38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet

az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról

2023.01.01.

Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény 109. § (3) bekezdés 1. pontjában kapott felhatalmazás alapján, az egyes miniszterek, valamint a Miniszterelnökséget vezető államtitkár feladat- és hatásköréről szóló 212/2010. (VII. 1.) Korm. rendelet 73. § b) pontjában meghatározott feladatkörömben eljárva a következőket rendelem el:

1. § (1) Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolásának könyvelési tételeit, az elszámolás módját e rendelet 1. melléklete állapítja meg. Az 1. mellékletben nem szereplő gazdasági eseményeket az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Áhsz.) általános előírásai szerint kell könyvelni.

(2) Az 1. mellékletben meghatározott elszámolások könyvelési tételeitől abban az esetben lehet eltérni, ha az eltérés nem ellentétes jogszabály előírásától, és az a megbízható és valós összkép biztosítása érdekében szükséges.

2. § (1) Az 1. mellékletben a könyvviteli és nyilvántartási számlák száma előtt a T betű az érintett számlák tartozik oldalukra, a K betű a követel oldalukra történő könyvelést jelent az általános számviteli szabályoknak megfelelően.

(2) Ha az 1. mellékletben szereplő könyvelési tételeknél csak az érintett könyvviteli vagy nyilvántartási számlák nem teljes egészében, csak számlaosztály, számlacsoport mélységben vannak megadva, a könyvelést az adott számlaosztályon, számlacsoporton belül, az adott gazdasági esemény által érintett könyvviteli vagy nyilvántartási számlán kell elvégezni.

(3) Ha az 1. mellékletben szereplő könyvelési tételeknél csak az érintett könyvviteli vagy nyilvántartási számlák nem teljes egészében, csak számlaosztály, számlacsoport mélységben vannak megadva, és a számlaosztály, számlacsoport száma után zárójelben egy adott szám szerepel, a könyvelést az adott számlaosztályon, számlacsoporton belül, az adott gazdasági esemény által érintett, a zárójelben szereplő szám szerinti végződésű könyvviteli vagy nyilvántartási számlán kell elvégezni.

(4) Ha az 1. mellékletben szereplő könyvelési tételeknél több könyvviteli vagy nyilvántartási számla egymással „/” jellel van elválasztva, a könyvelést a megjelölt valamely, az adott gazdasági esemény által érintett könyvviteli vagy nyilvántartási számlán kell elvégezni.

(5) Ha az 1. mellékletben szereplő könyvelési tételeknél több könyvviteli vagy nyilvántartási számla egymással „-” jellel van elválasztva, a könyvelést a megjelölt tartományon belül, az adott gazdasági esemény által érintett könyvviteli vagy nyilvántartási számlán kell elvégezni.

(6) Ha a (2)–(5) bekezdés szerinti jelölések egy tételen belül kerültek feltüntetésre, a (2)–(5) bekezdésben foglaltakat együttesen kell alkalmazni.

3. § Ez a rendelet 2014. január 1-jén lép hatályba.

4. §¹

1. melléklet a 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelethez²

Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolásának könyvelési tételei

I. FEJEZET

KÖVETELÉSEKKEL, KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOKKAL, MÁS FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉGEKKEL KAPCSOLATOS ÁLTALÁNOS SZABÁLYOK, MAGYARÁZATOK

A) A költségvetési és a pénzügyi számvitelben alkalmazott nyilvántartási és könyvviteli számlák használata összefoglalóan:

Számla	Jelleg	Gazdasági események hatása a főkönyvi számlára
	Jelleg	Nyitás		Növekedés		Csökkenés		Zárás
	E/F	T/K	Ellenszámla	T/K	Ellenszámla	T/K	Ellenszámla	T/K	Ellenszámla
Nyilvántartási számlák:
01	E	T	006	T	006	K	006	K	006
02	E	T	006	T	006	K	006	K	006
03	E	T	006	T	006	K	006	K	006
04	E	T	006	T	006	K	006	K	006
05(1)	E	Z	Z	T	001	K	001	K	001
05(2)	F	K	002	K	002	T	002	T	002
05(3)	E	Z	Z	T	003	K	003	K	003
09(1)	F	Z	Z	K	001	T	001	T	001
09(2)	E	T	004	T	004	K	004	K	004
09(3)	F	Z	Z	K	005	T	005	T	005
Könyvviteli számlák:
1. számlaosztály
1	E	T	491	T		K		K	493
Kivéve:
1(6)	E	T	491	T	415	K	415	K	493
1(8)	F	K	491	K		T		T	493
1(9)	F	K	491	K		T		T	493
2. számlaosztály
2	E	T	491	T		K		K	493
2(8)	F	K	491	K		T		T	493
3. számlaosztály
3	E	T	491	T		K		K	493
Kivéve:
318	F	K	491	K		T		T	493
3318	F	K	491	K		T		T	493
3328	F	K	491	K		T		T	493
358	F	K	491	K		T		T	493
361	E/F	Z	Z	T/K	31–33	T/K	31–33	Z	Z
363	E/F	Z	Z	T/K		T/K		Z	Z
3642	F	K	491	K		T		T	493
36518	F	K	491	K		T		T	493
3658	E/F	T/K	491	T/K		T/K		T/K	493
367	F	K	491	K		T		T	493
4. számlaosztály
4	F	K	491	K		T		T	493
Kivéve:
412	F	T/K	491	K		T		T/K	493
413	F	T/K	491	K		T		T/K	493
414	F	T/K	491	K		T		T/K	493
416	F	T/K	491	K		T		T/K	493
5. számlaosztály
5	E	Z	Z	T		K		K	8
Kivéve:
571	F	Z	Z	K		T		T/K	492
572	F	Z	Z	K		T		T	492
6. számlaosztály
6	E	Z	Z	T		K			691-en keresztül átvezetés a 7. számla- osztályba
7. számlaosztály
7	E	Z	Z	T		K			591
8. számlaosztály
8	E	Z	Z	T		K			492
9. számlaosztály
9	F	Z	Z	K		T		T	492
Nyilvántartási ellenszámlák:
001		Z	Z	T/K	05(1)/ 09(1)	T/K	05(1)/ 09(1)	T/K	05(1)/ 09(1)
002	E	T	05(2)	T		K		K	05(2)
003	F	Z	Z	K		T		T	05(3)
004	F		09(2)	K		T		T	09(2)
005	E	Z	Z	T		K		K	09(3)
006	F	K	01-04	K		T		T	01-04

B) A példákban a követelések elszámolása azt feltételezi, hogy azok esedékessége – a teljesítés határnapja vagy a teljesítésre rendelkezésre álló határidő kezdő napja – a költségvetési évre esik. Ha ez későbbi időpontra esik, a követelést a költségvetési évet követően esedékes követelések között kell nyilvántartásba venni, elszámolni:

1. Költségvetési évet követően esedékes követelés nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint	T09(2)	–	K0042
2. Költségvetési évet követően esedékes követelés elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T352	–	K3/9

C) Ha a pénzügyi számvitelben eredményszemléletű bevételként elszámolt követelés a költségvetési évre vonatkozik (pl. a decemberi szolgáltatás, bérbeadás januári kifizetése), további könyvelési teendő nincs. Ha az eredményszemléletű bevételként elszámolt követelés a költségvetési éven túlra vonatkozik, az eredményszemléletű bevétel elhatárolása szükséges, amelyet az esedékesség évében kell megszüntetni:

Eredményszemléletű bevétel elhatárolása

–

K441

D) Határozatlan idejű vagy több év előirányzatait érintő követelések (pl. több évre adott, folyamatosan törlesztett visszatérítendő támogatások, kölcsönök) esetén szükséges azokat megosztani a költségvetési évben esedékes követelések és költségvetési évet követően esedékes követelések között.

E) A példákban a kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartásba vétele (majd annak véglegessége esetén a pénzügyi számvitelben kötelezettségként elszámolása) azt feltételezi, hogy azok esedékessége – a teljesítés határnapja vagy a teljesítésre rendelkezésre álló határidő kezdő napja – a költségvetési évre esik. Ha ez későbbi időpontra esik, azt a 0023. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával vagy 0024. Költségvetési évet követően esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával szemben kell nyilvántartásba venni:

Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint

T0023/0024

–

K05(2)

F) A pénzügyi számvitelben a 05. számlacsoportban vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek közül csak a végleges kötelezettségvállalásnak, más fizetési kötelezettségnek minősülő tételeket lehet elszámolni kötelezettségként a havi feladások (integrált informatikai rendszer) alapján (1. pont). Ha a pénzügyi számvitelben el nem számolt kötelezettség után kell pénzügyi teljesítést elszámolni, azt a megfelelő követelés (kölcsön, visszatérítendő támogatás) vagy költség, ráfordítás könyvviteli számlával szemben kell elszámolni (2. pont).

1. Végleges kötelezettség elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T1–8	–	K422
2. Ha nem lehet a könyvviteli számlákon kötelezettséget kimutatni	T3/5/8	–	K32/33

G) Az Áhsz. 43. § (13) bekezdése szerinti rovatokon csak a pénzügyi teljesítéssel egyidejűleg lehet követelést vagy kötelezettségvállalást, más fizetési kötelezettséget nyilvántartásba venni. Az ezekhez a rovatokhoz kapcsolódó nyilvántartási számlákon így csak a 0022. Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség vagy 0041. Költségvetési évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámlával szemben lehet könyvelni. Ennek megfelelően ezekhez a rovatokhoz kapcsolódóan a pénzügyi számvitelben sem lehet előzetesen követelést vagy kötelezettséget elszámolni. A pénzügyi teljesítéskor azonban – a kölcsön jellegű (hitel, kölcsön, visszatérítendő támogatás, kölcsön, államháztartáson belüli megelőlegezés, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír) ügyletek kivételével – a megfelelő mérleg vagy eredményszámlát a követelésekkel vagy kötelezettségekkel szemben kell könyvelni, amit a pénzeszközök növekedésével vagy csökkenésével szemben kell a következő lépésként kivezetni.

H) Ha a pénzügyi számvitelben költségként, ráfordításként elszámolt kötelezettség a költségvetési évre vonatkozik (pl. a decemberi szállítás januári kifizetése), további könyvelési teendő nincs. Ha a költségként, ráfordításként elszámolt kötelezettség a költségvetési éven túlra vonatkozik, a költség, ráfordítás elhatárolása szükséges, amelyet az esedékesség évében kell megszüntetni:

Költség, ráfordítás elhatárolása

T372

–

K5–8

I) Határozatlan idejű vagy több év előirányzatait érintő kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (pl. több éves hitelek, kölcsönök, szolgáltatások, közüzemi díjak, személyi juttatások, ellátások) esetén szükséges azokat megosztani a költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek és költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek között a megfelelő nyilvántartási ellenszámlák használatával. A pénzügyi számvitelben a megosztásnak megfelelően kell a követelést, – végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség esetén a – kötelezettséget elszámolni.

J) Kivételt képeznek az I) pontban foglaltak alól az önkormányzati alrendszerbe tartozó költségvetési szervek tárgyévi kiadási előirányzatait terhelő olyan határozott idejű kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, amelyek esetén valamennyi kifizetés a költségvetési évet követő év június 30-áig megtörténik. További kivételt képeznek az államháztartás központi alrendszerébe tartozó költségvetési szerv és a fejezeti kezelésű előirányzat esetében az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Ávr.) 150. § (1) bekezdésében foglalt kötelezettségvállalások.

K) Ha a költségvetési évet követően esedékes követelések vagy kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek után kell teljesítést nyilvántartásba venni, azt előbb át kell sorolni a költségvetési évben esedékes követelések vagy kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek közé. Ha a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek esedékességében változás következik be (például a támogatás kedvezményezettje halasztást kap, hogy a következő évben fizesse vissza a támogatást, vagy az Ávr. 150. §-a előírásai szerint nem minősül kötelezettségvállalással terhelt maradványnak stb.), az átsorolást szintén meg kell tenni. Ha a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek összegében változás következik be (például a tárgyévre járó személyi juttatás csökkentése szükséges, mivel a legutóbb számfejtett időszakra nem vagy kevesebb összegű illetmény jár), azok összegét kell módosítani. A pénzügyi számvitelben ennek megfelelően kell a követelést, – végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség esetén a – kötelezettséget elszámolni:

1. Költségvetési évben esedékes követelések átvezetése a költségvetési évet követően esedékes követelések közé a költségvetési számvitel szerint	T0041 T09(2)	–	K09(2) K0042
2. Költségvetési évben esedékes követelések átvezetése a költségvetési évet követően esedékes követelések közé a pénzügyi számvitel szerint	T352	–	K351
3. Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek átvezetése a költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek közé a költségvetési számvitel szerint	T05(2) T0023/0024	–	K0021/0022 K05(2)
4. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek átvezetése a költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek közé a pénzügyi számvitel szerint	T421	–	K422

L) Az önkormányzati alrendszerbe tartozó költségvetési szervek esetében, ha a költségvetési évben esedékes követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek teljesítése a költségvetési évben nem történt meg, a nem teljesített rész a könyvviteli nyitás során változatlanul meg fog jelenni a 3. vagy 4. számlaosztály és a 05. vagy 09. számlacsoport megfelelő nyilvántartási számláin. A költségvetési évet követő évben esedékes követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (kötelezettségek) közül azonban az adott költségvetési évben esedékes követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (kötelezettségek) összegét át kell vezetni a költségvetési évben esedékes követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (kötelezettségek) közé a XIV. Könyvviteli nyitás feladatai fejezetben foglaltak szerint.

II. FEJEZET

IMMATERIÁLIS JAVAK BESZERZÉSÉVEL, ELŐÁLLÍTÁSÁVAL, BERUHÁZÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK

A) Vásárlás elszámolása

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó érték	T0021	–	K05612/05622 /05632/05642
b) Általános forgalmi adó	T0021	–	K05672
2. Előleg a pénzügyi számvitel szerint
a) Nettó előleg a kifizetés alapján	T36511/36512	–	K32/33
b) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó	T36411	–	K32/33
c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó	T36413	–	K32/33
d) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése	T8435	–	K36414
3. Szállítói számla a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó érték	T05612/05622/ 05632/05642 T0022	–	K0021 K05612/05622 /05632/05642
b) Általános forgalmi adó	T05672 T0022	–	K0021 K05672
c) Nettó előleg teljesítésként	T05613/05623/ 05633/05643	–	K003
d) Előleg utáni általános forgalmi adó teljesítésként	T05673	–	K003
4. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint
a) Nettó összeg (előleggel együtt)	T11/151	–	K4216
b) Előleg rendezése	T4216	–	K36511/36512
c) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval)	T36412	–	K4216
d) Előleg utáni levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó rendezése	T4216	–	K36411
e) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval)	T36414	–	K4216
f) Előleg utáni le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó rendezése	T4216	–	K36413
g) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése (előleg utáni általános forgalmi adó nélkül)	T8435	–	K36414
5. A számla kiegyenlítése a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó összeg (előleg nélkül)	T05613/05623/ 05633/05643	–	K003
b) Általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adó nélkül)	T05673	–	K003
6. A számla bruttó összege kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül)	T4216	–	K32/33
7. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség a költségvetési számvitel szerint
a) Kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K053542
b) Teljesítésként	T053543	–	K003
8. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T8553	–	K4213
b) Teljesítésként	T4213	–	K32/33
9. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamnyereség a költségvetési számvitel szerint: a 3. pont a) alpontja szerintiek fordítottjaként
10. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel szerint	T4216	–	K9353

B) Saját előállítás elszámolása

1. Költségek a pénzügyi számvitel szerint Kapcsolódó tétel: kiadásként elszámolandó pénzforgalom esetén a költségvetési számvitelben történő könyvelés	T5 T6/7	–	K1-4 K591
2. Előállított eszköz a pénzügyi számvitel szerint	T11/151 T591	–	K572 K6/7
3. Saját előállításhoz kapcsolódó általános forgalmi adó elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T36412	–	K36422

C) Idegen eszközön végzett beruházások átadásának elszámolása

Beruházás átadás a pénzügyi számvitel szerint

T8434

–

K151

D) Beruházások aktiválása

Aktiválás a használatbavételkor a pénzügyi számvitel szerint

T121-141

–

K151

III. FEJEZET

IMMATERIÁLIS JAVAKKAL, TÁRGYI ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS EGYÉB ELSZÁMOLÁSOK

Növekedések

A) Térítés nélkül, ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása

1. Az eszköz átvétele a pénzügyi számvitel szerint	T11/121-151	–	K9242/9243
2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint [a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Szt.) 45. § (1) bekezdés c) pontja és az Áhsz. 25. § (10) bekezdése szerint]	T9242/9243	–	K443
3. Térítés nélküli átvételhez kapcsolódó általános forgalmi adó átvevőre történő áthárítása a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K053512
b) Teljesítésként	T053513	–	K003
4. Térítés nélküli átvételhez kapcsolódó általános forgalmi adó átvevőre történő áthárítása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T36412	–	K4213
b) Teljesítésként	T4213	–	K32/33

B) Új készlet átminősítése tárgyi eszközzé elszámolása

Átminősítés a pénzügyi számvitel szerint

T151

–

K211/212

C) Tárgyévben használatba vett vásárolt készlet átminősítése tárgyi eszközzé elszámolása

Átminősítés bekerülési értéken a pénzügyi számvitel szerint

T121-141
T591

–

K51
K6/7

D) Értékhelyesbítés

Értékhelyesbítés a pénzügyi számvitel szerint

T116-146

–

K415

E) Vagyonkezelésbe vett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása

1. Vagyonkezelésbe vétel bruttó értéken a pénzügyi számvitel szerint	T11/121-151	–	K412
2. Átadónál elszámolt terv szerinti értékcsökkenés a pénzügyi számvitel szerint	T412	–	K119-149
3. Átadónál elszámolt terven felüli értékcsökkenés a pénzügyi számvitel szerint	T412	–	K118-148
4. Az eszközhöz kapcsolódó időbeli elhatárolás átvétele a pénzügyi számvitel szerint	T412	–	K443
5. A vagyonkezelésbe vett immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási kötelezettség elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T412	–	K36751

F) Immateriális javak, tárgyi eszközök bérbe vétele, operatív lízingelése elszámolása

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó érték	T0021	–	K053332
b) Általános forgalmi adó	T0021	–	K053512
2. Bérbe vett eszköz bruttó értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T012	–	K006
3. Számlázott bérleti díj a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó érték	T053332 T0022	–	K0021 K053332
b) Általános forgalmi adó	T053512 T0022	–	K0021 K053512
4. Számlázott bérleti díj a pénzügyi számvitel szerint
a) Nettó összeg	T52 T6/7	–	K4213 K591
b) Általános forgalmi adó: a II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 4. pont c)–g) alpontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 4216 könyvviteli számla helyett a 4213 könyvviteli számlát kell használni
5. Számlázott bérleti díj kiegyenlítése a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó érték	T053333	–	K003
b) Általános forgalmi adó	T053513	–	K003
6. Számlázott bérleti díj kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint	T4213	–	K32/33
7. Bérlet megszűnésekor az eszköz kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T006	–	K012

G) Pénzügyi lízing során átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint
a) Tőkeösszeg (eladási ár)	T0021	–	K059172
b) Általános forgalmi adó	T0021	–	K053512
c) Kamatrész	T0021	–	K053532
2. Szállítói számla a költségvetési számvitel szerint
a) Tőkeösszeg (eladási ár)	T059172 T0022	–	K0021 K059172
b) Általános forgalmi adó	T053512 T0022	–	K0021 K053512
c) Kamatrész	T053532 T0022	–	K0021 K053532
3. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint
a) Tőkeösszeg (eladási ár)	T11/151	–	K4219
b) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó	T36412	–	K4213
c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó	T36414	–	K4213
d) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése	T8435	–	K36414
e) Kamatrész	T853	–	K4213
f) Kamatrész elhatárolása	T372	–	K853
4. Teljes összegre eső, kiszámlázott általános forgalmi adó teljesítése a szállítói számlával egyidejűleg a költségvetési számvitel szerint	T053513	–	K003
5. Teljes összegre eső, kiszámlázott általános forgalmi adó teljesítése a szállítói számlával egyidejűleg a pénzügyi számvitel szerint	T4213	–	K32/33
6. Tárgyévi kamat az év elején a pénzügyi számvitel szerint	T853	–	K372
7. Törlesztések a költségvetési számvitel szerint
a) Tőkeösszegre jutó törlesztés	T059173	–	K003
b) Fizetett kamatrész	T053533	–	K003
8. Törlesztések a pénzügyi számvitel szerint
a) Tőkeösszegre jutó törlesztés	T4219	–	K32/33
b) Fizetett kamatrész	T4213	–	K32/33

H) Tárgyi eszközök idegen kivitelezővel végzett felújítása elszámolása

A II. Fejezet A) Vásárlás elszámolása cím szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 151. könyvviteli számla helyett a 152. könyvviteli számlát, a K61–64. rovatok helyett a K71–73. rovatokhoz kapcsolódó nyilvántartási számlákat, az általános forgalmi adó elszámolására a K74. rovathoz kapcsolódó nyilvántartási számlákat kell használni.

I) Tárgyi eszközök saját kivitelezésben végzett felújítása elszámolása

A II. fejezet B) Saját előállítás elszámolása cím szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 151. könyvviteli számla helyett a 152. könyvviteli számlát kell használni.

J) Bérbe adott eszközön a bérlő által bérleti díj fejében végzett felújítás elszámolása

1. Bérleti díj számlázása a felújítás összegével egyezően a költségvetési számvitel szerint	T094022	–	K0041
2. Bérleti díj számlázása a felújítás összegével egyezően a pénzügyi számvitel szerint	T3514	–	K913
3. Bérlő által elvégzett felújítás a költségvetési számvitel szerint: az 1. pont szerintiek fordítottjaként
4. Bérlő által elvégzett felújítás a pénzügyi számvitel szerint	T121-141	–	K3514

K) Bérbe adott, használatba adott eszközön a bérlő, használó által ingyenesen végzett felújítás elszámolása

Az e fejezet Növekedések A) Térítés nélkül, ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása cím szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 11/121-141. könyvviteli számlák helyett a 152. könyvviteli számlát és a K351. rovat helyett a K74. rovatot kell használni.

L) Idegen eszközön végzett felújítások átadásának elszámolása

Felújítás átadás a pénzügyi számvitel szerint

T8434

–

K152

M) Követelés fejében átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása

1. Követelés kivezetése az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök bekerülési értékéig a költségvetési számvitel szerint	T0041	–	K09(2)
2. Követelés kivezetése az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök bekerülési értékéig a pénzügyi számvitel szerint	T221	–	K35
3. Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök bekerülési értéke és a követelés értéke közötti veszteségjellegű különbözet a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: a XII. fejezet D) Behajthatatlan követelés elszámolása cím szerint
4. Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (továbbiakban: Áht.) 100. §-a szerint a társadalombiztosítás pénzügyi alapjaitól átvett immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésének elszámolása az értékesítésre átvevő szervezetnél
a) Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T022	–	K006
b) Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésével kapcsolatos követelés nettó értékének nyilvántartásba vétele: csak a részletező nyilvántartásokban
c) Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésekor az általános forgalmi adó követelésként történő elszámolása a költségvetési számvitel szerint	T094062	–	K0041
d) Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésekor az általános forgalmi adó követelésként történő elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T3514	–	K36422
e) Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésekor a nettó érték elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T331	–	K3673
f) Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésekor az általános forgalmi adó követelés teljesítésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint	T005	–	K094063
g) Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésekor az általános forgalmi adó követelés teljesítésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T331	–	K3514
h) Az értékesítés során felmerült költségekkel csökkentett eladási ár továbbutalása a jogosult részére a pénzügyi számvitel szerint	T3673	–	K331
i) Az értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök kivezetése a nyilvántartásból a pénzügyi számvitel szerint	T006	–	K022
5. Az Áht. 100. §-a szerinti esetben az értékesítésre átvevő szervezet részére az értékesítésre átadott immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésének elszámolása a társadalombiztosítás pénzügyi alapjainál
a) Az értékesítésre átvevő szervezetnek az értékesítésről szóló értesítése szerint a követelés elszámolása a költségvetési számvitel szerint	T094112	–	K0041
b) Az értékesítésre átvevő szervezetnek az értékesítésről szóló értesítése szerint a követelés elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T3514	–	K221
c) A költségekkel csökkentett eladási ár beérkezésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint	T005	–	K094113
d) A költségekkel csökkentett eladási ár beérkezésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T331	–	K3514
6. Az Áht. 100. §-a szerint a fejezeti kezelésű előirányzatoktól és az elkülönített állami pénzalapoktól átvett immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésének elszámolása az értékesítésre átvevő szervezetnél
a) Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T221	–	K412
b) Az értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök kivezetése a nyilvántartásból a pénzügyi számvitel szerint	T813	–	K221
c) Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésével kapcsolatos követelés nettó értékének nyilvántartásba vétele: csak a részletező nyilvántartásokban
d) Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésekor az általános forgalmi adó követelésként történő elszámolása a költségvetési számvitel szerint	T094062	–	K0041
e) Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésekor az általános forgalmi adó követelésként történő elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T3514	–	K36422
f) Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésekor a nettó érték elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T331	–	K3673
g) Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésekor az általános forgalmi adó követelés teljesítésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint	T005	–	K094063
h) Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésekor az általános forgalmi adó követelés teljesítésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T331	–	K3514
i) Az értékesítés során felmerült költségekkel csökkentett eladási ár továbbutalása a jogosult részére a pénzügyi számvitel szerint	T3673	–	K331
7. Az Áht. 100. §-a szerinti esetben az értékesítésre átvevő szervezet részére az értékesítésre átadott immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésének elszámolása a fejezeti kezelésű előirányzatoknál és az elkülönített állami pénzalapoknál
a) Az értékesítésre átadott immateriális javak, tárgyi eszközök nyilvántartásból történő kivezetése	T412	–	K221
b) Az értékesítésre átvevő szervezetnek az értékesítésről szóló értesítése szerint a követelés elszámolása a költségvetési számvitel szerint	T094112	–	K0041
c) Az értékesítésre átvevő szervezetnek az értékesítésről szóló értesítése szerint a követelés elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T3514	–	K9244
d) A költségekkel csökkentett eladási ár beérkezésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint	T005	–	K094113
e) A költségekkel csökkentett eladási ár beérkezésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T331	–	K3514

Csökkenések

A) Értékhelyesbítés kivezetésének elszámolása

Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint

T415

–

K116-146

B) Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása

Terv szerinti értékcsökkenés a pénzügyi számvitel szerint

T56
T6/7

–

K119-149
K591

C) Terven felüli értékcsökkenés elszámolása

Terven felüli értékcsökkenés a pénzügyi számvitel szerint

T8435

–

K118-158

D) Értékesítés elszámolása, ha előtte nem sorolják át a készletek közé

1. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T118-148 T119-149	–	K11/121-141
2. Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T415	–	K116-146
3. Számlázott eladási ár a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó érték	T09512/09522/ 09532	–	K0041
b) Általános forgalmi adó	T094062	–	K0041
4. Számlázott eladási ár a pénzügyi számvitel szerint
a) Nettó érték, legfeljebb a könyv szerinti értékig	T3515	–	K11/121-141
b) A nettó érték és a könyv szerinti érték különbözete, ha a nettó érték a nagyobb	T3515	–	K9244
c) A nettó érték és a könyv szerinti érték különbözete, ha a könyv szerinti érték a nagyobb	T841	–	K11/121-141
d) Általános forgalmi adó	T3514	–	K36422
5. A számla kiegyenlítése a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó érték	T005	–	K09513/09523 /09533
b) Általános forgalmi adó	T005	–	K094063
6. A számla kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint	T32/33	–	K3514 K3515

E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént

1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T36582/36584	–	K11/121-151
2. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T118-158 T119-149	–	K36582/36584
3. Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T415	–	K116-146
4. A gazdasági társaságba bevitt vagyon nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékének és a létesítő okiratban meghatározott értékének a különbözete
a) Nyereségjellegű különbözet esetén	T36582/36584	–	K9244
b) Veszteségjellegű különbözet esetén	T8435	–	K36582/36584
5. Cégbírósági bejegyzés	T161-163	–	K36582/36584

F) Térítés nélküli átadás elszámolása

1. Az eszköz kivezetésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Bruttó érték kivezetése	T8434	–	K11/121-151
b) Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés kivezetése	T118-158 T119-149	–	K8434
c) Értékhelyesbítés kivezetése	T415	–	K116-146
2. Általános forgalmi adó elszámolása a pénzügyi számvitel szerint, ha az átadó nem hárítja át az átvevőre	T8435	–	K36422
3. Általános forgalmi adó elszámolása a költségvetési számvitel szerint, ha az átadó áthárítja az átvevőre
a) Követelésként	T094062	–	K004
b) Teljesítésként	T005	–	K094063
4. Általános forgalmi adó elszámolása a pénzügyi számvitel szerint, ha az átadó áthárítja az átvevőre
a) Követelésként	T3514	–	K36422
b) Teljesítésként	T32/33	–	K3514

G) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása

1. Terven felüli értékcsökkenés (a visszanyert értékkel csökkentett könyv szerinti értékben) elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T842	–	K118-158
2. Visszanyert érték elszámolása	T21-22	–	K11/121-151
3. Eszköz kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T118-158 T119-149	–	K11/121-151
4. Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T415	–	K116-146
5. Járó, kapott kártérítések (biztosító térítése) elszámolása a költségvetési számvitelben
a) Követelésként	T094102/094112	–	K004
b) Teljesítésként	T005	–	K094103/094113
6. Járó, kapott kártérítések (biztosító térítése) elszámolása a pénzügyi számvitelben
a) Követelésként	T3514	–	K9244
b) Teljesítésként	T32/33	–	K3514

H) Használatba nem vett eszköz átminősítése készletté elszámolása

Átminősítés a pénzügyi számvitel szerint

T21-22

–

K11/151

I) Használatba vett eszköz átminősítése készletté elszámolása

1. Tárgyévben elszámolt terv szerinti értékcsökkenési leírás visszavezetése a pénzügyi számvitel szerint	T119-149 T591	–	K56 K6/7
2. Eszköz értékcsökkenésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T118-148 T119-149	–	K11/121-141
3. Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T415	–	K116-146
4. Átminősítés a pénzügyi számvitel szerint	T21-22	–	K11/121-141

J) Koncesszióba, vagyonkezelésbe adás elszámolása államháztartáson kívüli szervezetnek, személynek

1. Bruttó érték átvezetése a pénzügyi számvitel szerint	T181-185	–	K11/121-141
2. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés átvezetése a pénzügyi számvitel szerint	T118-148 T119-149	–	K188-189
3. Értékhelyesbítés átvezetése a pénzügyi számvitel szerint	T415 T186	–	K116-146 K415
4. A vagyonkezelésbe adott immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási követelés elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T3655	–	K412

K) Vagyonkezelésbe adás elszámolása államháztartáson belüli szervezetnek (tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorló szervezetnél)

1. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés visszavezetése a pénzügyi számvitel szerint	T118-158 T119-149	–	K412
2. Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T415	–	K116-146
3. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T412	–	K11/121– 151/152
4. Az eszközhöz kapcsolódó időbeli elhatárolás kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T443	–	K412
5. Bruttó érték nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T011	–	K006
6. Vagyonkezelésbe adott immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási követelés elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T3655	–	K412

L) Vagyonkezelői jog átruházása (vagyonkezelő másik vagyonkezelőnek)

1. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés visszavezetése a pénzügyi számvitel szerint	T118-158 T119-149	–	K412
2. Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T415	–	K116-146
3. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T412	–	K11/121-151
4. Az eszközhöz kapcsolódó időbeli elhatárolás kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T443	–	K412

Tárgyi eszközök fenntartása

A) Idegen kivitelezésben elvégzett karbantartás elszámolása

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó összeg	T0021	–	K053342
b) Általános forgalmi adó	T0021	–	K053512
2. Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó összeg	T053342 T0022	–	K0021 K053342
b) Általános forgalmi adó	T053512 T0022	–	K0021 K053512
3. Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj a pénzügyi számvitel szerint
a) Nettó összeg	T52 T6/7	–	K4213 K591
b) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó	T36412	–	K4213
c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó	T36414	–	K4213
d) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése	T8435	–	K36414
4. Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj kiegyenlítése a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó összeg	T053343	–	K003
b) Általános forgalmi adó	T053513	–	K003
5. Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint	T4213	–	K32/33

B) Saját kivitelezésben elvégzett karbantartás elszámolása

Költségek a pénzügyi számvitel szerint
Kapcsolódó tétel: kiadásként elszámolandó pénzforgalom esetén a költségvetési számvitelben történő könyvelés

T5
T6/7

–

K1-4
K591

IV. FEJEZET

RÉSZESEDÉSEKKEL, ÉRTÉKPAPÍROKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK

Növekedések

A) Részesedések vásárlásának elszámolása

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint	T0021	–	K05652
2. Vásárlás esedékessé válása a költségvetési számvitel szerint	T05652 T0022	–	K0021 K05652
3. Vásárlás esedékessé válása a pénzügyi számvitel szerint	T161–163/ 165/241	–	K4216
4. Részesedés megvásárlása a költségvetési számvitel szerint	T05653	–	K003
5. Részesedés megvásárlása a pénzügyi számvitel szerint	T4216	–	K32/33

B) Részesedések elszámolása alapításkor, tőkeemeléskor pénzbeli hozzájárulás teljesítésekor

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint	T0021	–	K05652/05662
2. Elszámolás, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig a pénzeszköz átadása megtörténik
a) Befizetés esedékessé válása a költségvetési számvitel szerint	T05652/05662 T0022	–	K0021 K05652/05662
b) Befizetés esedékessé válása a pénzügyi számvitel szerint	T36581/36583	–	K4216
c) Befizetés teljesítése a költségvetési számvitel szerint	T05653/05663	–	K003
d) Befizetés teljesítése a pénzügyi számvitel szerint	T4216	–	K32/33
e) Állományba vétel a cégbírósági bejegyzés alapján a pénzügyi számvitel szerint	T161-163/165	–	K36581/36583
3. Elszámolás, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig a pénzeszköz átadása nem történik meg
a) Állományba vétel a cégbírósági bejegyzés alapján a költségvetési számvitel szerint	T05652/05662 T0022	–	K0021 K05652/05662
b) Állományba vétel a cégbírósági bejegyzés alapján a pénzügyi számvitel szerint	T161-163/165 T36581/36583	–	K36581/36583 K4216
c) Befizetés teljesítése esedékességkor a költségvetési számvitel szerint	T05653/05663	–	K003
d) Befizetés teljesítése esedékességkor a pénzügyi számvitel szerint	T4216	–	K32/33

C) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok vásárlása elszámolása

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint
a) A névértékig	T0021	–	K059121/ 059122/05921/05922(2)
b) A névérték és a vételár különbözete	T0021	–	K053542
2. Vásárlás esedékessé válása a költségvetési számvitel szerint
a) A felhalmozott kamat nélkül	T059121/ 059122/05921/05922(2) T0022	–	K0021 K059121/ 059122/05921/05922(2)
b) A névérték és a vételár különbözete a kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség csökkenésként	T053542	–	K0021
c) A névérték és a vételár különbözete végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K053542
d) A vételáron kívüli felhalmozott kamat végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K053532
3. Vásárlás esedékessé válása a pénzügyi számvitel szerint
a) A felhalmozott kamat nélkül	T17/24	–	K4219
b) A névérték és a vételár különbözete	T8553	–	K4213
c) A vételáron kívüli felhalmozott kamat	T853	–	K4213
4. Értékpapír megvásárlása a költségvetési számvitel szerint
a) A felhalmozott kamat nélkül	T059121/ 059122/05921/05922(3)	–	K003
b) A névérték és a vételár különbözete	T053543	–	K003
c) A vételáron kívüli felhalmozott kamat	T053533	–	K003
5. Értékpapír megvásárlása a pénzügyi számvitel szerint
a) A felhalmozott kamat nélkül	T4219	–	K32/33
b) A névérték és a vételár különbözete	T4213	–	K32/33
c) A vételáron kívüli felhalmozott kamat	T4213	–	K32/33
6. A megvásárolt értékpapír után kapott kamat elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T0940812/ 0940822	–	K0041
b) Teljesítésként	T005	–	K0940813/ 0940823
7. A megvásárolt értékpapír után kapott kamat elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3514	–	K9333/934
b) Teljesítésként	T32/33	–	K3514
8. A megvásárolt értékpapír után tárgyidőszakot illető, de még nem esedékes kamat elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint	T371	–	K9333/934

D) Követelés fejében átvett részesedések, értékpapírok elszámolása

1. Követelés kivezetése az átvett részesedés, értékpapír bekerülési értékéig a költségvetési számvitel szerint	T0041	–	K09(2)
2. Követelés kivezetése az átvett részesedés, értékpapír bekerülési értékéig a pénzügyi számvitel szerint	T17/221/ 241–247	–	K35
3. Az átvett részesedés, értékpapír bekerülési értéke és a követelés értéke között veszteségjellegű különbözet a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: a XII. fejezet D) Behajthatatlan követelés elszámolása cím szerint
4. Részesedés, értékpapír átadása értékesítésre a társadalombiztosítás pénzügyi alapjainál az értékesítésre átvevő szervezet részére az Áht. 100. §-a szerinti esetben: a III. fejezet Növekedések cím M) Követelés fejében átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása alcím 4. és 5. pontja szerint
5. Részesedés, értékpapír átadása a fejezeti kezelésű előirányzatoknál és az elkülönített állami pénzalapoknál az értékesítésre átvevő szervezet részére az Áht. 100. §-a szerinti esetben: a III. fejezet Növekedések cím M) Követelés fejében átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása alcím 6. és 7. pontja szerint

E) Térítés nélküli átvett, ajándékba kapott, hagyatékként átvett részesedések, értékpapírok elszámolása

1. Az eszköz átvétele a pénzügyi számvitel szerint	T16/17/24	–	K9323/9324/ 9331/9332/ 9353
2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint [az Szt. 45. § (1) bekezdés c) pontja és az Áhsz. 27. § (4a) bekezdése szerint]	T9323/9324/ 9331/9332/9353	–	K443

F) Tartós részesedés értékhelyesbítése elszámolása

Értékhelyesbítés a pénzügyi számvitel szerint

T166

–

K415

G) Alaptőkén, törzstőkén felüli saját tőke terhére történő tőkeemelés elszámolása

E fejezet Növekedések E) Térítés nélkül átvett, ajándékba kapott, hagyatékként átvett részesedések, értékpapírok elszámolása cím szerint

H) Részesedések elszámolása alapításkor, tőkeemeléskor nem pénzbeli hozzájárulás teljesítésekor

1. Elszámolás, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig a nem pénzbeli hozzájárulás átadása megtörténik: a III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím, az e fejezet Csökkenések C) Részesedések, értékpapírok apportba adása elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím, az V. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént, valamint a VI. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím szerint.
2. Elszámolás, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig a nem pénzbeli hozzájárulás átadása nem történik meg
a) Állományba vétel a cégbírósági bejegyzéskor a pénzügyi számvitel szerint	T161-163/165	–	K36752/36753
b) Bruttó érték kivezetése az átadáskor a pénzügyi számvitel szerint	T36752/36753	–	K1-3
c) Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés, értékvesztés kivezetése az átadáskor a pénzügyi számvitel szerint	T1-3(8) T11-14(9)	–	K36752/36753
d) Értékhelyesbítés kivezetése az átadáskor a pénzügyi számvitel szerint	T415	–	K116-146/166
e) A gazdasági társaságba bevitt vagyon nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékének és a létesítő okiratban meghatározott értékének nyereségjellegű különbözete	T36752/36753	–	K9244
f) A gazdasági társaságba bevitt vagyon nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékének és a létesítő okiratban meghatározott értékének veszteségjellegű különbözet esetén	T8435	–	K36752/36753

Csökkenések

A) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítése elszámolása

1. Értékvesztés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T168/178/ 2481/2482/ 2483	–	K16/17/24
2. Értékesítés a költségvetési számvitel szerint
a) Értékesítés bevétele (legfeljebb a könyv szerinti értékig) követelésként	T0954/098121/ 098123/09821/ 09822(2)	–	K0041
b) Értékesítés bevétele (legfeljebb a könyv szerinti értékig) teljesítésként	T005	–	K0954/098121/ 098123/09821/ 09822(3)
c) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír esetén az eladási árban elismert kamat követelésként	T0940812/ 0940822	–	K0041
d) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír esetén az eladási árban elismert kamat teljesítésként	T005	–	K0940813/ 0940823
e) A könyv szerinti érték és az eladási ár közötti/eladási árban elismert kamat feletti nyereségjellegű különbözet követelésként	T0940812/ 0940912/ 0940922	–	K0041
f) A könyv szerinti érték és az eladási árban elismert kamat feletti nyereségjellegű különbözet teljesítésként	T005	–	K0940813/ 0940913/ 0940923
3. Értékesítés a pénzügyi számvitel szerint
a) Értékesítés bevétele (legfeljebb a könyv szerinti értékig) követelésként	T3515/3518	–	K16/17/24
b) Értékesítés bevétele (legfeljebb a könyv szerinti értékig) teljesítésként	T32/33	–	K3515/3518
c) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír esetén az eladási árban elismert kamat követelésként	T3514	–	K9333/934
d) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír esetén az eladási árban elismert kamat teljesítésként	T32/33	–	K3514
e) A könyv szerinti érték és az eladási ár közötti/eladási árban elismert kamat feletti nyereségjellegű különbözet követelésként	T3514	–	K9325/9333/ 9353
f) A könyv szerinti érték és az eladási árban elismert kamat feletti nyereségjellegű különbözet teljesítésként	T32/33	–	K3514
g) A könyv szerinti érték és az értékesítési bevétel közötti veszteségjellegű különbözet elszámolása	T8514/8522/ 8553	–	K16/17/24

B) Részesedés, értékpapír térítés nélküli átadásának elszámolása

1. Átadás a pénzügyi számvitel szerint	T8513/8521/8553	–	K16/17/24
2. Az átadott részesedés, értékpapír elszámolt értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T168/178/ 2481/2482	–	K8513/8521/8553

C) Részesedések, értékpapírok apportba adása elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént

1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T36582/36584	–	K16/17/24
2. Az átadott részesedés, értékpapír elszámolt értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T168/178/ 2481/2482	–	K36582/ 36584
3. Az átadott részesedések értékhelyesbítése kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T415	–	K166
4. A gazdasági társaságba bevitt vagyon nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékének és a létesítő okiratban meghatározott értékének a különbözete
a) Nyereségjellegű különbözet esetén	T36582/36584	–	K9325/9333/ 9353
b) Veszteségjellegű különbözet esetén	T8514/8522/8553	–	K36582/ 36584
5. Cégbírósági bejegyzés a pénzügyi számvitel szerint: a III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím 5. pontja szerint

D) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése elszámolása

Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint

T854

–

K168/178/ 2481/2482

Egyéb gazdasági események

A) Nem tartós részesedések, értékpapírok átminősítése tartós részesedéssé, tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírrá elszámolása
Átminősítés a pénzügyi számvitel szerint	T16/17	–	K24

B) Átalakuláskor a részesedések növekedése elszámolása

1. Értékvesztés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T168/248	–	K16/241
2. A jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedés könyv szerinti értéke és az átalakulással, egyesüléssel, szétválással létrejött gazdasági társaságban szerzett részesedés bekerülési értéke különbözetének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Ha a különbözet veszteségjellegű	T8514/8553	–	K16/241
b) Ha a különbözet nyereségjellegű	T16/241	–	K9325/9353

C) Külföldi pénzeszközben fennálló részesedések, értékpapírok év végi értékelésének elszámolása

1. Árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerint	T494	–	K16/17/24
2. Árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel szerint	T16/17/24	–	K494
3. Árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerint, ha a 494. számla egyenlege veszteség jellegű	T8553	–	K494
4. Árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel szerint, ha a 494. számla egyenlege nyereség jellegű	T494	–	K9353

D) Részesedések után járó, kapott osztalék elszámolása

1. Járó osztalék elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T094042	–	K004
b) Teljesítésként	T005	–	K094043
2. Járó osztalék elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3514/3524	–	K931
b) Teljesítésként	T32/33	–	K3514/3524

V. FEJEZET

VÁSÁROLT KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK

Növekedések

A) Anyagok, áruk vásárlása elszámolása

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó érték	T0021	–	K053112/ 053122/ 053132
b) Általános forgalmi adó	T0021	–	K053512
2. Előleg: a II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 2. pontja szerint
3. Szállítói számla a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó érték	T053112/ 053122/ 053132 T0022	–	K0021 K053112/ 053122/ 053132
b) Általános forgalmi adó	T053512 T0022	–	K0021 K053512
c) Nettó előleg teljesítésként	T053113/ 053123/ 053133	–	K003
d) Előleg utáni általános forgalmi adó teljesítésként	T053513	–	K003
4. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint
a) Készletre vétel nettó összegben (előleggel együtt)	T211/212	–	K4213
b) Beszerzéssel egyidejű anyagfelhasználás elszámolása nettó összegben (előleggel együtt)	T51 T6/7	–	K4213 K591
c) Előleg rendezése	T4213	–	K36513
d) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval)	T36412	–	K4213
e) Előleg utáni levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó rendezése	T4213	–	K36411
f) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval)	T36414	–	K4213
g) Előleg utáni le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó rendezése	T4213	–	K36413
h) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése	T8435	–	K36414
5. A számla kiegyenlítése a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó összeg (előleg nélkül)	T053113/ 053123/ 053133	–	K003

b) Általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adó nélkül)	T053513	–	K003
6. A számla bruttó összege kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül)	T4213	–	K32/33
7. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyam-különbözet a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: a II. fejezet A) Vásárlás elszámolása 7–10. pontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 4216. könyvviteli számla helyett a 4213. könyvviteli számlát kell használni

B) Raktári többlet elszámolása

1. Anyagok raktári többlete a pénzügyi számvitel szerint	T211	–	K9243
2. Áruk raktári többlete a pénzügyi számvitel szerint	T212	–	K9243
3. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint	T9243	–	K443

C) Térítés nélkül átvett, ajándékként, hagyatékként kapott készletek elszámolása

1. Átvétel a pénzügyi számvitel szerint	T211/212	–	K9242/9243
2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint [az Szt. 45. § (1) bekezdés c) pontja és az Áhsz. 25. § (10) bekezdése szerint]	T9242/9243	–	K443

D) Követelés fejében átvett készletek elszámolása csődeljárás, felszámolási eljárás, végrehajtási eljárás során

1. Követelés kivezetése az átvett készlet bekerülési értékéig a költségvetési számvitel szerint	T0041	–	K09(2)
2. Követelés kivezetése az átvett készlet bekerülési értékéig a pénzügyi számvitel szerint	T221	–	K35
3. Az átvett készlet bekerülési értéke és a követelés értéke között veszteségjellegű különbözet a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: a XII. fejezet D) Behajthatatlan követelés elszámolása cím szerint
4. Készletek átadása a társadalombiztosítás pénzügyi alapjainál az értékesítésre átvevő szervezet részére: a III. fejezet Növekedések cím M) Követelés fejében átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása alcím 4. és 5. pontja szerint
5. Készletek átadása a fejezeti kezelésű előirányzatoknál és az elkülönített állami pénzalapoknál az értékesítésre átvevő szervezet részére: a III. fejezet Növekedések cím M) Követelés fejében átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása alcím 6. és 7. pontja szerint

Csökkenések

A) Anyagfelhasználás elszámolása

Anyagfelhasználás a pénzügyi számvitel szerint

T51
T6/7

–

K211
K591

B) Anyag-, áruértékesítés elszámolása

1. Könyv szerinti érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T813	–	K211/212
2. Számlázott eladási ár a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó érték	T094012	–	K0041
b) Általános forgalmi adó	T094062	–	K0041
3. Számlázott eladási ár a pénzügyi számvitel szerint
a) Nettó érték	T3514	–	K912/9244
b) Általános forgalmi adó	T3514	–	K36422
4. A számla kiegyenlítése a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó érték	T005	–	K094013
b) Általános forgalmi adó	T005	–	K094063
5. A számla kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint	T32/33	–	K3514

C) Visszáru elszámolása

E fejezet Növekedések A) Anyagok, áruk vásárlása elszámolása cím 1-5. pontja szerintiek fordítottjaként

D) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett anyagok, áruk elszámolása

1. Kivezetés a pénzügyi számvitel szerint	T842	–	K211/212
2. A kapott, járó kártérítések (biztosító kártérítése) elszámolása: a III. fejezet Csökkenések G) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása cím 5-6.pontja szerint

E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént

1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T36582/36584	–	K211/212
2. Az átadott eszköz elszámolt értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T218/228	–	K36582/ 36584
3. Átadás, cégbírósági bejegyzés a pénzügyi számvitel szerint: a III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím 4. és 5. pontja szerint

F) Anyagok, áruk térítés nélküli átadásának elszámolása

1. Átadás a pénzügyi számvitel szerint	T8434	–	K211/212
2. Az átadáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó elszámolása: a III. fejezet Csökkenések F) Térítés nélküli átadás elszámolása cím 2-4 pontja szerint

G) Értékvesztés elszámolása

Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint

T8435

–

K218/228

VI. FEJEZET

SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK

Növekedések

A) Késztermékek készletre vétele elszámolása

1. Termelési költségek a pénzügyi számvitel szerint Kapcsolódó tétel: kiadásként elszámolandó pénzforgalom esetén a költségvetési számvitelben történő könyvelés	T51-56 T6/7	–	K1-4 K591
2. Késztermék készletre vétele a pénzügyi számvitel szerint	T232 T591	–	K571 K6/7

B) Félkész termékek állományba vételének elszámolása

1. Termelési költségek a pénzügyi számvitel szerint Kapcsolódó tétel: kiadásként elszámolandó pénzforgalom esetén a költségvetési számvitelben történő könyvelés	T5 T6/7	–	K1-4 K591
2. Félkész termék állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T231 T591	–	K571 K6/7

Csökkenések

A) Késztermékek értékesítésének elszámolása

1. Késztermék kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T571 T6/7	–	K232 K591
2. További elszámolások: az V. fejezet Csökkenések B) Anyag-, áruértékesítés elszámolása cím 2-5. pontja szerint

B) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett késztermékek elszámolása

1. Készletcsökkenés közvetlen önköltségen a pénzügyi számvitel szerint	T842	–	K232
2. Állományváltozás elszámolása saját előállítású eszközök aktivált értékeként a pénzügyi számvitel szerint	T571	–	K572
3. A kapott, járó kártérítések (biztosító kártérítése) elszámolása: a III. fejezet Csökkenések G) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása cím 5-6.pontja szerint

C) Raktáron levő saját termelésű készlet átminősítése tárgyi eszközzé elszámolása

1. Beruházásként nyilvántartásba vétel a pénzügyi számvitel szerint	T151	–	K572
2. Saját termelésű készlet állománycsökkenésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T571	–	K232

E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént

1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T36582/36584	–	K232
2. Az átadott eszköz elszámolt értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T238	–	K36582/ 36584
3. Állományváltozás elszámolása saját előállítású eszközök aktivált értékeként	T571	–	K572
4. Átadás, cégbírósági bejegyzés a pénzügyi számvitel szerint: a III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím 4. és 5. pontja szerint

F) Késztermékek térítés nélküli átadásának elszámolása

1. Ráfordítás elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T8434	–	K232
2. Állományváltozás elszámolása saját előállítású eszközök aktivált értékeként a pénzügyi számvitel szerint	T571	–	K572
3. A térítés nélküli átadáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó elszámolása: a III. fejezet Csökkenések F) Térítés nélküli átadás elszámolása cím 2-4 pontja szerint

G) Értékvesztés elszámolása

1. Ráfordítás elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T8435	–	K238
2. Állományváltozás elszámolása saját előállítású eszközök aktivált értékeként a pénzügyi számvitel szerint	T571	–	K572

VII. FEJEZET

PÉNZESZKÖZÖKKEL, FINANSZÍROZÁSSAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK

A) Lekötött bankbetétek elszámolása

1. Lekötött bankbetét elhelyezése a költségvetési számvitel szerint	T059163	–	K003
2. Lekötött bankbetét elhelyezése a pénzügyi számvitel szerint	T311/312	–	K32/33
3. A kamat jóváírása a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként (ha korábban nem került előírásra)	T0940812/ 0940822	–	K0041
b) Teljesítésként	T005	–	K0940813/ 0940823
4. A kamat jóváírása a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként (ha korábban nem került előírásra)	T3514	–	K9333/934
b) Teljesítésként	T311/312/33	–	K3514
5. A jóváírt és tőkésített kamat könyvelése betétnövekményként: az 1. pont szerint.
6. Lekötött bankbetét megszüntetése a költségvetési számvitel szerint	T005	–	K098173
7. Lekötött bankbetét megszüntetése a pénzügyi számvitel szerint	T32/33	–	K311/312

B) Központi, irányító szervi támogatás elszámolása

1. Központi, irányító szervi támogatás folyósítása (az államháztartás központi alrendszerében a Magyar Államkincstárnál (a továbbiakban: Kincstár), társadalombiztosítás pénzügyi alapjánál, az államháztartás önkormányzati alrendszerében az irányító szervnél) a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K059152
b) Teljesítésként	T059153	–	K003
2. Központi, irányító szervi támogatás folyósítása (az államháztartás központi alrendszerében a Kincstárnál, társadalombiztosítás pénzügyi alapjánál, az államháztartás önkormányzati alrendszerében az irányító szervnél) a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T8435	–	K4219
b) Teljesítésként	T4219	–	K33
3. Központi, irányító szervi támogatás elszámolása a fejezeti elszámolási számlán (kincstári körben) a pénzügyi számvitel szerint
a) Jóváírásként	T331	–	K361
b) Teljesítésként	T361	–	K331
4. Központi, irányító szervi támogatás jóváírása a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T098162	–	K0041
b) Teljesítésként	T005	–	K098163
5. Központi, irányító szervi támogatás jóváírása a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3518	–	K921
b) Teljesítésként	T33	–	K3518

C) Államháztartáson belüli megelőlegezések elszámolása

1. Államháztartáson belüli megelőlegezés folyósítása a Kincstárnál a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K059132
b) Teljesítésként	T059133	–	K003
c) Visszafizetési követelésként	T098152	–	K0041
2. Államháztartáson belüli megelőlegezés folyósítása a Kincstárnál a pénzügyi számvitel szerint	T3518	–	K33
3. Államháztartáson belüli megelőlegezés folyósítása a megelőlegezés kedvezményezettjénél a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T098142	–	K0041
b) Teljesítésként	T005	–	K098143
c) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K059142
4. Államháztartáson belüli megelőlegezés folyósítása a megelőlegezés kedvezményezettjénél a pénzügyi számvitel szerint
a) Ha a fizetési számlán jóváírásra kerül	T33	–	K4219
b) Ha a megelőlegezés jogosultja kötelezettségei kiegyenlítésére a jogosultnak utalják közvetlenül	T42	–	K4219
5. Államháztartáson belüli megelőlegezés visszafizetése a megelőlegezés kedvezményezettjénél a költségvetési számvitel szerint	T059143	–	K003
6. Államháztartáson belüli megelőlegezés visszafizetése a megelőlegezés kedvezményezettjénél a pénzügyi számvitel szerint
a) Fizetési számla terhére átutalásra kerül	T4219	–	K33

b) A megelőlegezés kedvezményezettjét megillető bevételből kerül levonásra Kapcsolódó tétel lehet: a XI. fejezet szerinti elszámolások	T4219	–	K91
7. Államháztartáson belüli megelőlegezés visszafizetése a Kincstárnál a költségvetési számvitel szerint	T005	–	K098153
8. Államháztartáson belüli megelőlegezés visszafizetése a Kincstárnál a pénzügyi számvitel szerint	T33	–	K3518
9. Zárszámadás során a megelőlegezés összege elengedésének elszámolása a költségvetési és pénzügyi számvitel szerint: a Kincstárnál a XII. fejezet E) Követelés elengedése cím, a megelőlegezés jogosultjánál a XII. fejezet I) Kötelezettségek elengedése elszámolása cím szerint

D) Hitel, kölcsön, valódi penziós ügylet felvételének elszámolása

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint
a) Tőkeösszeg (eladási ár)	T0021	–	K05911/ 05924/ 05925(2)
b) Kamatrész (amennyiben ismert és meghatározható a kamat összege, illetve az eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél)	T0021	–	K053532
2. Hitel, kölcsön jóváírása (eladás valódi penziós ügyletnél) a költségvetési számvitel szerint
a) Tőkeösszeg (eladási ár) végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T05911/ 05924/ 05925(2) T0022	–	K0021 K05911/ 05924/ 05925(2)
b) Kamatrész (amennyiben korábban nyilvántartásba vételre került a kamat összege, illetve az eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T053532 T0022	–	K0021 K053532
c) Követelésként	T09811/ 09824/ 09825(2)	–	K0041
d) Teljesítésként	T005	–	K09811/ 09824/ 09825(3)
3. Hitel, kölcsön jóváírása (eladás valódi penziós ügyletnél) a pénzügyi számvitel szerint
a) Tőkeösszeg (eladási ár)	T32/33	–	K4219
b) Kamatrész (amennyiben korábban nyilvántartásba vételre került a kamat összege, illetve az eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél)	T853	–	K4213
c) Kamatrész (amennyiben korábban nyilvántartásba vételre került a kamat összege, illetve az eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) elhatárolása	T372	–	K853
4. Kamatrész (amennyiben korábban nem került nyilvántartásba vételre) elszámolása a kamat ismertté válásakor (pl. negyedéves, éves kamatperiódus elején a hitelt, kölcsönt nyújtó értesítése alapján)
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként a költségvetési számvitel szerint	T0022	–	K053532
b) Kötelezettségként a pénzügyi számvitel szerint	T853	–	K4213
c) Kamatrész elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint	T372	–	K853
5. Tárgyévi kamat (eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) az év elején a pénzügyi számvitel szerint	T853	–	K372
6. Hitel, kölcsön visszafizetése (visszavásárlás valódi penziós ügyletnél) a költségvetési számvitel szerint
a) Visszafizetés (visszavásárlás valódi penziós ügyletnél) a tőkeösszegig (eredeti eladási árig)	T05911/ 05924/ 05925(3)	–	K003
b) Visszafizetéskor (visszavásárláskor valódi penziós ügyletnél) fizetett kamat (eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél)	T053533	–	K003
7. Hitel, kölcsön visszafizetése (visszavásárlás valódi penziós ügyletnél) a pénzügyi számvitel szerint
a) Visszafizetés (visszavásárlás valódi penziós ügyletnél) a tőkeösszegig (eredeti eladási árig valódi penziós ügyletnél)	T4219	–	K32/33
b) Visszafizetéskor (visszavásárláskor valódi penziós ügyletnél) fizetett kamat (eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél)	T4213	–	K32/33

E) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátása, törlesztése, beváltása elszámolása

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint
a) Visszafizetendő névérték	T0021	–	K059123/ 059124/ 059125/ 059126/ 05923(2)
b) Fizetendő kamat	T0021	–	K053532
2. Lejegyzés, ha a befolyt összeg nagyobb a névértéknél a költségvetési számvitel szerint
a) Lejegyzés névértéken követelésként	T098122/ 098124/ 09823(2)	–	K0041
b) Lejegyzés névértéken teljesítésként	T005	–	K098122/ 098124/ 09823(3)
c) Befolyt összeg és a névérték különbsége követelésként	T0940922	–	K0041
d) Befolyt összeg és a névérték különbsége teljesítésként	T005	–	K0940923
e) Névérték végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T059123/ 059124/ 059125/ 059126/ 05923(2) T0022	–	K0021 K059123/ 059124/ 059125/ 059126/ 05923(2)
f) Fizetendő kamat végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T053532 T0022	–	K0021 K053532
3. Lejegyzés, ha a befolyt összeg nagyobb a névértéknél a pénzügyi számvitel szerint
a) Lejegyzés névértéken	T32/33	–	K4219
b) Befolyt összeg és a névérték különbsége követelésként	T3514	–	K9353
c) Befolyt összeg és a névérték különbsége teljesítésként	T32/33	–	K3514
d) Fizetendő kamat	T853	–	K4213
e) Kamatrész elhatárolása	T372	–	K853
4. Lejegyzés, ha a befolyt összeg kisebb a névértéknél a költségvetési számvitel szerint
a) Lejegyzés névértéken követelésként	T098122/ 098124/ 09823(2)	–	K0041
b) Lejegyzés névértéken teljesítésként	T005	–	K098122/ 098124/ 09823(3)
c) Névérték, fizetendő kamat kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként: a 2. pont e) és f) alpontja szerint
5. Lejegyzés, ha a befolyt összeg kisebb a névértéknél a pénzügyi számvitel szerint
a) Lejegyzés névértéken	T32/33	–	K4219
b) Befolyt összeg és a névérték különbsége	T8553	–	K4219
c) Fizetendő kamat, kamatrész elhatárolása: a 3. pont d) és e) alpontja szerint
6. Tárgyévi kamat az év elején a pénzügyi számvitel szerint	T853	–	K372
7. Kamatfizetés a költségvetési számvitel szerint	T053533	–	K003
8. Kamatfizetés a pénzügyi számvitel szerint	T4213	–	K32/33
9. Értékpapír beváltásának elszámolása a költségvetési számvitel szerint	T059123/ 059124/ 059125/ 059126/ 05923(3)	–	K003
10. Értékpapír beváltásának elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T4219	–	K32/33

F) Forint készpénzfelvétel elszámolása

1. Felvett pénzösszeg a pénzügyi számvitel szerint	T321	–	K361
2. Felvett pénzösszeg terhelési értesítő alapján a pénzügyi számvitel szerint	T361	–	K331

G) Forint elektronikus pénzeszköz feltöltés elszámolása

1. Elektronikus pénzeszköz feltöltése a számlakivonat alapján a pénzügyi számvitel szerint	T361	–	K33
2. Feltöltött pénzösszeg az elektronikus pénzeszköz kibocsátója értesítése alapján a pénzügyi számvitel szerint	T323	–	K361

H) Deviza átutalás elszámolása devizaszámláról forintszámlára

1X06867M_76

1. Átutalt pénzösszeg nyilvántartási árfolyamon a pénzügyi számvitel szerint	T361	–	K332
2. Átutalt pénzösszeg jóváírási értesítő alapján a pénzügyi számvitel szerint	T331	–	K361
3. Árfolyamnyereség elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T0940922	–	K0041
b) Teljesítésként	T005	–	K0940923
4. Árfolyamnyereség elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3514	–	K9353
b) Teljesítésként	T361	–	K3514
5. Árfolyamveszteség elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K053542
b) Teljesítésként	T053543	–	K003
6. Árfolyamveszteség elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T8553	–	K4213
b) Teljesítésként	T4213	–	K361

I) Számlán jóváírt kamat elszámolása

1. Számlán jóváírt kamat a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T0940812/ 0940822	–	K0041
b) Teljesítésként	T005	–	K0940813/ 0940823
2. Számlán jóváírt kamat a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3514	–	K9333/934
b) Teljesítésként	T33	–	K3514

J) Számlát terhelő díjak, jutalékok elszámolása

1. Számlát terhelő díjak, jutalékok a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K053372
b) Teljesítésként	T053373	–	K003
2. Számlát terhelő díjak, jutalékok a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T52	–	K4213
b) Teljesítésként	T4213	–	K33

K) Letétekkel, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközökkel, biztosítékokkal kapcsolatos elszámolások

1. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok jóváírása, befizetése a pénzügyi számvitel szerint	T32/33	–	K3678
2. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok kifizetése a pénzügyi számvitel szerint	T3678	–	K32/33
3. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok bevételként történő átvezetésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T09(2)	–	K0041
b) Teljesítésként	T005	–	K09(3)
4. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok bevételként történő átvezetésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T351	–	K9
b) Teljesítésként	T3678	–	K351

L) Likviditási célú hitel napi záró egyenlegével kapcsolatos elszámolások

1. A likviditási célú hitel napi záró állománya növekedésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Igénybe vett napi likviditási célú hitel végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K0591122
b) Követelésként	T0981122	–	K0041
c) Teljesítésként	T005	–	K0981123
2. A likviditási célú hitel napi záró állománya növekedésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T3311	–	K4219
3. A likviditási célú hitel napi záró állománya csökkenésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint	T0591123	–	K003
4. A likviditási célú hitel napi záró állománya csökkenésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T4219	–	K3311
5. A likviditási hitel kamatának elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Végeleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K053532
b) Teljesítésként	T053533	–	K003
6. A likviditási hitel kamatának elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T853	–	K4213
b) Teljesítésként	T4213	–	K3311
7. Kapcsolódó díjak, jutalékok elszámolása: e fejezet J) Számlát terhelő díjak, jutalékok elszámolása cím szerint

M) Külföldi pénznemben meglévő pénzeszközök év végi értékelésének elszámolása

1. Árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerint	T494	–	K31-33
2. Árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel szerint	T31-33	–	K494
3. Árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerint, ha az 1–2. pontot követően a pénzeszközökre a 494. számla egyenlege veszteség jellegű	T8551/8552	–	K494
4. Árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel szerint, ha az 1–2. pontot követően a pénzeszközökre a 494. számla egyenlege nyereség jellegű	T494	–	K9351/9352

VIII. FEJEZET

SZEMÉLYI JUTTATÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK

A) Illetményelőleg folyósítása

Illetményelőleg a pénzügyi számvitel szerint

T36515

–

K32/33

B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint	T0021	–	K051(2)/0522
2. Esedékes személyi juttatások a költségvetési számvitel szerint a bérszámfejtés alapján	T051(2) T0022	–	K0021 K051(2)
3. Esedékes személyi juttatások a pénzügyi számvitel szerint a bérszámfejtés alapján	T53/54 T6/7	–	K4211 K591
4. Illetményelőleg rendezése a költségvetési számvitel szerint	T051(3)	–	K003
5. Illetményelőleg rendezése a pénzügyi számvitel szerint	T4211	–	K36515
6. Munkáltató követelései rendezése a költségvetési számvitel szerint
a) Követelés teljesítéseként	T005	–	K094113
b) Kötelezettség teljesítéseként	T051(3)	–	K003
7. Munkáltató követelései rendezése a pénzügyi számvitel szerint	T4211	–	K3514
8. Nettó személyi juttatások kifizetése a költségvetési számvitel szerint	T051(3)	–	K003
9. Nettó személyi juttatások kifizetése a pénzügyi számvitel szerint	T4211	–	K32/33
10. A munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a költségvetési számvitel szerint	T0522 T0022	–	K0021 K0522
11. A munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T55 T6/7	–	K4212 K591
12. A levont személyi jövedelemadó és más levonások átutalása a költségvetési számvitel szerint	T051(3)	–	K003
13. A levont személyi jövedelemadó és más levonások átutalása a pénzügyi számvitel szerint	T4211	–	K33
14. A munkáltatót terhelő közterhek átutalása a költségvetési számvitel szerint	T0523	–	K003
15. A munkáltatót terhelő közterhek átutalása a pénzügyi számvitel szerint	T4212	–	K33

C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása

2X08418M.docx

1. Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások a pénzügyi számvitel szerint	T3657	–	K32/33
2. Az Egészségbiztosítási Alap kezelő szervének elszámolása alapján a következő hónapban érkezett megtérítés a pénzügyi számvitel szerint (kifizetőhelyi költségtérítés + megelőlegezett ellátások –munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás)	T33	–	K3657
3. Kifizetőhelyi költségtérítés elszámolása költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T094112	–	K0041
b) Teljesítésként	T005	–	K094113
4. Kifizetőhelyi költségtérítés elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3514	–	K9244
b) Teljesítésként	T3657	–	K3514
5. Pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K0522
b) Teljesítésként	T0523	–	K003
6. Pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T55 T6/7	–	K4212 K591
b) Teljesítésként	T4212	–	K3657
7. A dolgozó(k) illetménye csökkentésének (le nem dolgozott személyi juttatások) elszámolása a költségvetési számvitel szerint: e fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 1. és 2. pontja szerintiek fordítottjaként
8. A dolgozó(k) illetményének csökkentése (le nem dolgozott személyi juttatások) a pénzügyi számvitel szerint: e fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 3. pontja szerintiek fordítottjaként

D) December havi személyi juttatásokkal és közterheikkel kapcsolatos elszámolások

1. December havi személyi juttatások elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint	T53/54 T6/7	–	K442 K591
2. December havi személyi juttatások decemberi kifizetése a pénzügyi számvitel szerint	T3661	–	K32/33
3. December havi személyi juttatások után a munkáltatót terhelő közterhek, pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint	T55 T6/7	–	K442 K591
4. December havi kifizetőhelyi költségtérítés elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint	T371	–	K9244
5. December havi, pénzforgalomban nem jelentkező táppénzhez kapcsolódó, a dolgozó(k) illetménye csökkentésének (le nem dolgozott személyi juttatások) elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint	T442 T591	–	K53/54 K6/7
6. December havi személyi juttatások elszámolása januárban a költségvetési számvitel szerint: e fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 2. pontja szerint (kapcsolódó tétel lehet a cím 5. pontja szerint elszámolás)
7. December havi személyi juttatások elszámolása januárban a pénzügyi számvitel szerint (kapcsolódó tétel lehet az e fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 5. és 7. pontjai szerint elszámolások)	T442	–	K4211
8. December havi személyi juttatások decemberi kifizetése rendezése a pénzügyi számvitel szerint	T4211	–	K3661
9. December havi nettó személyi juttatások kifizetése: e fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 8. és 9. pontja szerint
10. December havi személyi juttatások után a munkáltatót terhelő közterhek, pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása januárban a költségvetési számvitel szerint: e fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 10. pontja és a C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása cím 5. pontja szerint
11. December havi személyi juttatások után a munkáltatót terhelő közterhek, pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása januárban a pénzügyi számvitel szerint	T442	–	K4212
12. December havi kifizetőhelyi költségtérítés elszámolása a következő évben a költségvetési számvitel szerint: e fejezet C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása cím 3. pontja szerint
13. December havi kifizetőhelyi költségtérítés elszámolása a következő évben a pénzügyi számvitel szerint	T3514	–	K371
14. December havi, pénzforgalomban nem jelentkező táppénzhez kapcsolódó, a dolgozó(k) illetménye csökkentésének (le nem dolgozott személyi juttatások) elszámolása januárban a költségvetési számvitel szerint: e fejezet C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása cím 7. pontja szerint
15. December havi, pénzforgalomban nem jelentkező táppénzhez kapcsolódó, a dolgozó(k) illetménye csökkentésének (le nem dolgozott személyi juttatások) elszámolása januárban a pénzügyi számvitel szerint	T4211	–	K442

E) A személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti reprezentáció és üzleti ajándék elszámolása

1X06867M_86

1. Munkavállalónak utólagos elszámolásra kiadott előleg elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T36515	–	K32/33
2. Az előleggel való elszámolás a pénzügyi számvitel szerint	T32/33	–	K36515
3. Az elszámoláskor benyújtott szállítói számla a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó összeg kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K051232
b) Általános forgalmi adó kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K053512
c) Kifizetőt terhelő közterhek kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K0522
d) Nettó összeg teljesítésként	T051233	–	K003
e) Általános forgalmi adó teljesítésként	T053513	–	K003
4. Az elszámoláskor benyújtott szállítói számla alapján a pénzügyi számvitel szerint
a) Nettó összeg kötelezettségként	T54/211 T6/7	–	K4211 K591
b) Levonható általános forgalmi adó kötelezettségként	T36412	–	K4213
c) Le nem vonható általános forgalmi adó kötelezettségként	T36414	–	K4213
d) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése	T8435	–	K36414
e) Kifizetőt terhelő közterhek kötelezettségként	T55 T6/7	–	K4212 K591
f) Nettó összeg teljesítésként	T4211	–	K32/33
g) Általános forgalmi adó teljesítésként	T4213	–	K32/33
5. A munkáltatót terhelő közterhek kifizetésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint	T0523	–	K003
6. A munkáltatót terhelő közterhek kifizetésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T4212	–	K33
7. Kapcsolódó tétel: az esetleges árfolyam-különbözetek, készletfelhasználás elszámolása

F) A többcélú utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök beszerzésével kapcsolatos elszámolás

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint	T0021	–	K051(2)
2. Megrendelés leadása az utalvány, bérlet és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök forgalmazójának: csak a részletező nyilvántartásokban kerül rögzítésre
3. Szállítói számla kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint	T3662	–	K32/33
4. Esedékes személyi juttatások a költségvetési számvitel szerint a bérszámfejtés alapján	T051(2) T0022	–	K0021 K051(2)
5. Esedékes személyi juttatások a pénzügyi számvitel szerint a bérszámfejtés alapján	T54 T6/7	–	K4211 K591
6. Munkavállalónak kiadás elszámolása a számfejtéssel együtt a költségvetési számvitel szerint	T051(3)	–	K003
7. Munkavállalónak kiadás elszámolása a számfejtéssel együtt a pénzügyi számvitel szerint	T4211	–	K3662
8. A munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a költségvetési számvitel szerint	T0022	–	K0522
9. A munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T55 T6/7	–	K4212 K591
10. A munkáltatót terhelő közterhek átutalása a költségvetési számvitel szerint	T0523	–	K003
11. A munkáltatót terhelő közterhek átutalása a pénzügyi számvitel szerint	T4212	–	K33
12. Kapcsolódó tétel: az esetlegesen felmerülő általános forgalmi adóval kapcsolatos elszámolások

G) Az egycélú utalványok beszerzésével kapcsolatos elszámolás

1. Kötelezettségvállalás (utalvány névértéke összegéig) a költségvetési számvitel szerint	T0021	–	K051(2)
2. Megrendelés leadása az utalvány forgalmazójának: csak a részletező nyilvántartásokban kerül rögzítésre
3. Kötelezettségvállalás az egycélú utalvány beszerzéséről szóló számla szerinti előzetesen felszámított általános forgalmi adó összegére a költségvetési számvitel szerint	T0022	–	K053512
4. Az egycélú utalvány beszerzéséről szóló számla szerinti előzetesen felszámított általános forgalmi adó összegének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Levonható általános forgalmi adó kötelezettségként	T36412	–	K4213
b) Le nem vonható általános forgalmi adó kötelezettségként	T36414	–	K4213
c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése	T8435	–	K36414
5. Az egycélú utalványról szóló számla kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint
a) Névérték kiegyenlítése	T3662	–	K32/33
b) Előzetesen felszámított általános forgalmi adó kiegyenlítése	T4213	–	K32/33
6. Az egycélú utalvány beszerzéséről szóló számla szerinti előzetesen felszámított általános forgalmi adó kiegyenlítése a költségvetési számvitel szerint	T053513	–	K003
7. Az egycélú utalványok munkavállalóknak történő kiadása és a kapcsolódó, munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: e fejezet F) A többcélú utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök beszerzésével kapcsolatos elszámolás cím 4–11. pontja szerint

IX. FEJEZET

ÖNKORMÁNYZATI NETTÓ FINANSZÍROZÁSSAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK

A) Az önkormányzatnál

1. Önkormányzatnak járó havi központi támogatás elszámolása a Kincstár értesítése alapján a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként (teljes összeg)	T0911(2)	–	K0041
b) Teljesítésként (a ténylegesen kiutalt összeg, amely nem tartalmazza a kifizető által teljesített társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások összegét)	T005	–	K0911(3)
2. Önkormányzatnak járó havi központi támogatás elszámolása a Kincstár értesítése alapján a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként (teljes összeg)	T3511	–	K921
b) Teljesítésként (a ténylegesen kiutalt összeg, amely nem tartalmazza a kifizető által teljesített társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások összegét)	T331	–	K3511
c) A kifizető (önkormányzat) által teljesített társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások összegének jóváírásának elszámolása: a VIII. fejezet C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása cím 2. pontja szerint
3. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) önkormányzati törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkavállalót terhelő levonásainak elszámolása a költségvetési számvitel szerint (végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként elszámolása már megtörtént)
a) Kiadás teljesítéseként	T051(3)	–	K003
b) Bevétel teljesítéseként (a kiadás fedezetét szolgáló havi központi támogatás)	T005	–	K0911(3)
4. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) önkormányzati törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkavállalót terhelő levonásainak elszámolása a pénzügyi számvitel szerint (kötelezettségként elszámolása már megtörtént)	T4211	–	K3511
5. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) önkormányzati törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkaadót terhelő közterhei elszámolása a költségvetési számvitel szerint (végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként elszámolása már megtörtént)
a) Kiadás teljesítéseként	T0523	–	K003
b) Bevétel teljesítéseként (a kiadás fedezetét szolgáló havi központi támogatás)	T005	–	K0911(3)
6. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) önkormányzati törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkaadót terhelő közterhei elszámolása a pénzügyi számvitel szerint (kötelezettségként elszámolása már megtörtént)	T4212	–	K3511
7. Irányító szervi támogatás átutalása a költségvetési szerveknek: a VII. fejezet B) Központi, irányító szervi támogatás elszámolása cím 1. és 2. pontja szerint
8. Költségvetési szervi törzsszámon számfejtett nettó személyi juttatások átutalása a foglalkoztatottnak az önkormányzat fizetési számlájáról: a VII. fejezet B) Központi, irányító szervi támogatás elszámolása cím 1. és 2. pontja szerint
9. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkavállalót terhelő levonásainak elszámolása a költségvetési számvitel szerint: a VII. fejezet B) Központi, irányító szervi támogatás elszámolása cím 1. pontja és e cím 5. pont b) alpontja szerint
10. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkavállalót terhelő levonásainak elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként (irányító szervi támogatás)	T8435	–	K4219
b) A kötelezettség és követelés összevezetéseként	T4219	–	K3511
11. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkaadót terhelő közterhei elszámolása a költségvetési számvitel szerint: a VII. fejezet B) Központi, irányító szervi támogatás elszámolása cím 1. pontja és e cím 5. pont b) alpontja szerint
12. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkaadót terhelő közterhei elszámolása a pénzügyi számvitel szerint: a 10. pont szerint
12a. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások egyéb befizetési kötelezettségének elszámolása a költségvetési számvitel szerint: a VII. fejezet B) Központi, irányító szervi támogatás elszámolása cím 1. pontja szerint
12b. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások egyéb befizetési kötelezettségének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint: a 10. pont szerint
13. Pénzforgalomban nem jelentkező önkormányzatot terhelő egyéb levonások (befizetési kötelezettségek) elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K05(2)
b) Kiadás teljesítésként	T05(3)	–	K003
c) Bevétel teljesítésként	T005	–	K0911(3)
14. Pénzforgalomban nem jelentkező önkormányzatot terhelő egyéb levonások (befizetési kötelezettségek) elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T5/8 T6/7	–	K42 K591
b) A kötelezettség és követelés összevezetéseként	T42	–	K3511

B) Az önkormányzat költségvetési szervénél (kivéve Egészségbiztosítási Alapból finanszírozott költségvetési szervek)

1. Irányító szervi támogatás jóváírása a költségvetési számvitel szerint: a VII. fejezet B) Központi, irányító szervi támogatás elszámolása cím 4. és 5. pontja szerint
2. Pénzforgalomban nem jelentkező (önkormányzat által kiutalt) költségvetési szervi törzsszámon számfejtett nettó személyi juttatások elszámolása a költségvetési számvitel szerint (végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként elszámolása már megtörtént)
a) Kiadás teljesítéseként	T051(3)	–	K003
b) Követelésként (a kiadás fedezetét szolgáló irányító szervi támogatás)	T098162	–	K0041
c) Bevétel teljesítéseként (a kiadás fedezetét szolgáló irányító szervi támogatás)	T005	–	K098163
3. Pénzforgalomban nem jelentkező (önkormányzat által kiutalt) költségvetési szervi törzsszámon számfejtett nettó személyi juttatások elszámolása a pénzügyi számvitel szerint (kötelezettségként elszámolása már megtörtént)
a) Követelésként (a kiadás fedezetét szolgáló irányító szervi támogatás)	T3518	–	K921
b) A kötelezettség és követelés összevezetéseként	T4211	–	K3518
4. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkavállalót terhelő levonásainak elszámolása a költségvetési számvitel szerint (végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként elszámolása már megtörtént): a 2. pont szerint
5. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkavállalót terhelő levonásainak elszámolása a pénzügyi számvitel szerint (kötelezettségként elszámolása már megtörtént): a 3. pont szerint
6. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkaadót terhelő közterhei elszámolása a költségvetési számvitel szerint (végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként elszámolása már megtörtént)
a) Kiadás teljesítéseként	T0523	–	K003
b) Követelésként (a kiadás fedezetét szolgáló irányító szervi támogatás)	T098162	–	K0041
c) Bevétel teljesítéseként (a kiadás fedezetét szolgáló irányító szervi támogatás)	T005	–	K098163
7. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkaadót terhelő közterhei elszámolása a pénzügyi számvitel szerint (kötelezettségként elszámolása már megtörtént)
a) Követelésként (a kiadás fedezetét szolgáló irányító szervi támogatás)	T3518	–	K921
b) A kötelezettség és követelés összevezetéseként	T4212	–	K3518
8. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások egyéb befizetési kötelezettségének elszámolása a költségvetési számvitel szerint: a 6. pont szerint azzal, hogy az a) alpontban a K2. helyett a K502. rovat használata szükséges
9. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások egyéb befizetési kötelezettségének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint: a 7. pont szerint

C) Nettó finanszírozás elszámolása

1. Nettó finanszírozás elszámolása a Kincstárnál a pénzügyi számvitel szerint
a) A helyi önkormányzatokat megillető támogatások támogatási számlán történő jóváírásának elszámolása	T3312	–	K3672
b) Megelőlegezett, kifizetőt terhelő társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások fedezetének jóváírása	T3312	–	K3657
c) Közteher és egyéb fizetési kötelezettség (különösen munkáltatót terhelő, munkavállalótól levont adó és járulékok) teljesítése	T3672	–	K3312
d) A nettósítás során a helyi önkormányzatokat megillető támogatásból levont forgótőke visszapótlás kiutalása a vármegyei igazgatóságok forgótőke elszámolási számláira	T3672	–	K3312
e) Megelőlegezett, kifizetőt terhelő társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások részének kiutalása a vármegyei igazgatóságok forgótőke elszámolási számláira	T3657	–	K3312
f) Megelőlegezett, kifizetőt terhelő társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások részének kiutalása a helyi önkormányzatok fizetési számláira	T3657	–	K3312
g) A helyi önkormányzatokat megillető nettósított támogatás kiutalása a helyi önkormányzatok fizetési számláira	T3672	–	K3312
2. Kapcsolódó tétel: Amennyiben az önkormányzatok közteher és egyéb fizetési kötelezettség (munkáltatót terhelő, munkavállalótól levont adó és járulékok stb.) teljesítéséhez megelőlegezés szükséges, annak elszámolása a VII. fejezet C) Államháztartáson belüli megelőlegezések elszámolása cím szerint történik.
3. Nettó finanszírozás elszámolása a Kincstárnál a pénzügyi számvitel szerint
a) Megelőlegezett, kifizetőt terhelő társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások forgótőke elszámolási számláin történő jóváírásának elszámolása (vármegyei igazgatóság által teljesített rész)	T3312	–	K3657
b) Megelőlegezett, kifizetőt terhelő társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások kifizetésének elszámolása a jogosult felé (vármegyei igazgatóság által teljesített rész)	T3657	–	K3312

D) Nettó finanszírozáshoz kapcsolódó forgótőke elszámolása

1. A vármegyei igazgatóságok nettó finanszírozáshoz kapcsolódó forgótőke elszámolása a Kincstárnál a pénzügyi számvitel szerint
a) Forgótőke feltöltési kötelezettség jóváírása	T3312	–	K3674
b) A havi nettósítás során a helyi önkormányzatokat megillető támogatásból levont forgótőke visszapótlás átutalása a vármegyei igazgatóságok forgótőke elszámolási számláira	T3312	–	K3674
c) A helyi önkormányzat, helyi önkormányzat irányítása alá tartozó költségvetési szerv által a vármegyei igazgatóságok forgótőke elszámolási számláira beutalt (havi vagy negyedéves) forgótőke összegének jóváírása	T3312	–	K3674
d) Visszajáró forgótőke helyi önkormányzat, helyi önkormányzat irányítása alá tartozó költségvetési szerv részére történő átutalásának elszámolása	T3674	–	K3312
e) A forgótőke havi felhasználásának (különösen munkabér, levonások, letiltások elutalása a jogosult részére) elszámolása	T3674	–	K3312
f) Év végén a forgótőke összegének visszautalása a helyi önkormányzat, helyi önkormányzat irányítása alá tartozó költségvetési szerv részére	T3674	–	K3312
2. Nettó finanszírozáshoz kapcsolódó forgótőke elszámolása a helyi önkormányzatnál, helyi önkormányzat irányítása alá tartozó költségvetési szerveknél a pénzügyi számvitel szerint
a) Feltöltési kötelezettség átutalása a Kincstárnak év elején	T3654	–	K33
b) A Kincstár értesítése, illetve a forgótőke megállapodás alapján a többletigény átutalása a Kincstárnak	T3654	–	K33
c) A Kincstár értesítése, illetve a forgótőke megállapodás alapján visszajáró forgótőke jóváírásának elszámolása	T33	–	K3654
d) A havi nettósításban a helyi önkormányzatokat megillető támogatásból levont forgótőke visszapótlás elszámolása
da) Kötelezettség teljesítéseként	T421	–	K3654
db) Követelés teljesítéseként	T3654	–	K3511/3518
dc) Kapcsolódó tétel: a forgótőkével fedezett kiadások kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként és annak teljesítéseként történő elszámolása a költségvetési számvitel szerint
e) Év végén a forgótőke Kincstártól történő visszaérkezésének elszámolása	T33	–	K3654

X. FEJEZET

TÁMOGATÁSOKKAL, ELLÁTÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK

A) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások nyújtása elszámolásai

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint	T0021	–	K05506/ 0584(2)
2. Kifizetés esedékessége a költségvetési számvitel szerint (támogatási előlegnél a támogatói okirat/támogatási szerződés szerint, egyébként a beszámoló elfogadásakor)	T05506/ 0584(2) T0022	–	K0021 K05506/ 0584(2)
3. Kifizetés esedékessége a pénzügyi számvitel szerint (támogatási előlegnél a támogatói okirat/támogatási szerződés szerint, egyébként a beszámoló elfogadásakor)	T8435	–	K4215/4218
4. Kifizetés a költségvetési számvitel szerint
a) Teljesítésként	T05506/ 0584(3)	–	K003
b) Támogatási előlegnél elszámolási kötelezettségként	T031	–	K006
5. Kifizetés a pénzügyi számvitel szerint	T4215/4218	–	K32/33
6. Támogatási előlegnél az elszámoláskor az elszámolási kötelezettség kivezetése a költségvetési számvitel szerint	T006	–	K031
7. Visszafizetési követelés előírása a költségvetési számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül: a 2. pont és a 4. pont a) alpontja szerintiek fordítottjaként
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T0912/0916/ 0925(2)	–	K0041
8. Visszafizetési követelés előírása a pénzügyi számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül	T36516	–	K8435
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T3511/3512	–	K922/923
9. Visszafizetés a költségvetési számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül: nincs könyvelési teendő
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T005	–	K0912/0916/ 0925(3)
10. Visszafizetés a pénzügyi számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül	T32/33	–	K36516
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T32/33	–	K3511/3512

B) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása elszámolásai

1. Támogatói okirat, támogatási szerződés megkötésekor előirányzatként (ha tárgyévben nem került megtervezésre) a költségvetési számvitel szerint
a) Bevételi előirányzatként (ha tárgyévi és nem került megtervezésre)	T001	–	K0911/0916/ 0921/0925(1)
b) Kiadási előirányzatként (ha tárgyévi és nem került megtervezésre)	T05(1)	–	K001
2. Támogatás a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként [az Áhsz. 43. § (13) bekezdés b) pontja esetében a folyósítással egyidejűleg, egyébként az 1. pont szerinti időpontban]	T0911/0916/ 0921/0925(2)	–	K0041
b) Teljesítésként	T005	–	K0911/0916/ 0921/0925(3)
c) Támogatási előlegnél elszámolási kötelezettségként	T044	–	K006
3. Támogatás a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként [az Áhsz. 43. § (13) bekezdés b) pontja esetében a folyósítással egyidejűleg, egyébként az 1. pont szerinti időpontban]	T3511/3512	–	K921/922/ 923/9244
b) Teljesítésként	T32/33	–	K3511/3512
4. Időbeli elhatárolás fejlesztési célú támogatás esetén a pénzügyi számvitel szerint [az Szt. 45. § (1) bekezdés a) pontja és az Áhsz. 25. § (10) bekezdése szerint]	T923	–	K443
5. A folyósított (támogatási előleg nélküli támogatásnál, szállítói finanszírozásnál a megállapított) támogatási előleg terhére kötelezettségvállalás, nem szállítói finanszírozásnál a teljesítés elszámolása a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: az általános kötelezettségvállalási, kiadás teljesítési szabályok szerint
6. Szállítói finanszírozásnál a szállítói számlák kifizetéséről szóló támogatói értesítést követően a számlák megtérítésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T0916/0925(2)	–	K0041
b) Teljesítésként	T005	–	K0916/0925(3)
c) Az 5. pont szerint korábban elszámolt végleges kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek teljesítéseként	T05(3)	–	K003
7. Szállítói finanszírozásnál a szállítói számlák kifizetéséről szóló támogatói értesítést követően a számlák megtérítésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3511/3512	–	K922/923
b) Teljesítésként (az 5. pont szerint korábban elszámolt kötelezettségek és a követelés összevezetése)	T421	–	K3511/3512
8. Támogatási előlegnél az elszámoláskor az elszámolási kötelezettség kivezetése a költségvetési számvitel szerint	T006	–	K044
9. Visszafizetési kötelezettség előírása a költségvetési számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül: az 1. pont a) és a 2. pont a) és b) alpontja vagy a 6. pont szerintiek fordítottjaként
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T0022	–	K05502/ 05506/0584(2)
10. Visszafizetési kötelezettség előírása a pénzügyi számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül	T921/922/923/9244	–		K36711
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T8435	–		K4215/4218
11. Visszafizetés a költségvetési számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül: nincs könyvelési teendő
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T05502/05506/ 0584(3)	–	K003
12. Visszafizetés a pénzügyi számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül	T36711	–	K32/33
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T4215/4218	–	K32/33

C) Államháztartáson kívüli vissza nem térítendő támogatások, ellátottak pénzbeli juttatásai elszámolásai

1. Kötelezettségvállalás (jogosultság megállapítása) a költségvetési számvitel szerint	T0021	–	K054/05509/ 05511/05512/ 0587/0588/ 0589(2)
2. Kifizetés esedékessége a költségvetési számvitel szerint (támogatási előlegnél a támogatói okirat/támogatási szerződés szerint, egyébként a beszámoló elfogadásakor)	T054/05509/ 05511/05512/ 0587/0588/0589(2) T0022	–	K0021 K054/05509/ 05511/05512/ 0587/0588/ 0589(2)
3. Kifizetés esedékessége a pénzügyi számvitel szerint (támogatási előlegnél a támogatói okirat/támogatási szerződés szerint, egyébként a beszámoló elfogadásakor)	T8435	–	K4214/4215/ 4218
4. Kifizetés a költségvetési számvitel szerint
a) Teljesítésként	T054/05509/ 05511/05512/ 0587/0588/ 0589(3)	–	K003
b) Támogatási előlegnél elszámolási kötelezettség	T031	–	K006
5. Kifizetés a pénzügyi számvitel szerint	T4214/4215/ 4218	–	K32/33
6. Támogatási előlegnél az elszámoláskor az elszámolási kötelezettség kivezetése a költségvetési számvitel szerint	T006	–	K031
7. Visszafizetési követelés előírása a költségvetési számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül: a 2. pont és a 4. pont a) alpontja szerintiek fordítottjaként
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T0965/0975(2)	–	K0041
8. Visszafizetési követelés előírása a pénzügyi számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül	T36516	–	K8435
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T3516/3517	–	K922/923
9. Visszafizetés a költségvetési számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül: nincs könyvelési teendő
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T005	–	K0965/0975(3)
10. Visszafizetés a pénzügyi számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül	T32/33	–	K36516
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T32/33	–	K3516/3517
11. Társadalombiztosítás pénzügyi alapjainál a nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjai forrásaiból finanszírozott ellátások és a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai egymás között történő elszámolásnál a nem finanszírozónál kifizetett ellátások kifizetéseinek elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T3656	–	K3312
12. Társadalombiztosítás pénzügyi alapjainál a nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjai forrásaiból finanszírozott ellátások és a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai egymás között történő elszámolásnál a nem finanszírozónál kifizetett ellátások megtérítésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T3312	–	K3656
13. Finanszírozó szervezetnél a nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjai forrásaiból finanszírozott, de általuk folyósított ellátások és a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai egymás között történő elszámolásnál a finanszírozónál, a másik alap által kifizetett ellátások elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Kötelezettségvállalás (jogosultság megállapítása) a költségvetési számvitel szerint	T0021	–	K054(2)
b) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T054(2) T0022	–	K0021 K054(2)
c) A megtérítendő kifizetések elszámolása a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai által küldött értesítő alapján teljesítésként	T054(3)	–	K003
14. Finanszírozó szervezetnél a nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjai forrásaiból finanszírozott, de általuk folyósított ellátások és a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai egymás között történő elszámolásnál a finanszírozónál, a másik alap által kifizetett ellátások elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T8435	–	K4214
b) A megtérítendő kifizetések elszámolása a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai által küldött értesítő alapján a pénzügyi számvitel szerint	T4214	–	K3676
c) A megtérítendő kifizetések társadalombiztosítás pénzügyi alapjai felé történő megtérítése a pénzügyi számvitel szerint	T3676	–	K3312

D) A többcélú és az egycélú utalványok formájában nyújtott önkormányzati segélyek, szociális támogatások, ellátások elszámolása

1. A többcélú utalványok beszerzésének, kiadásának és a kapcsolódó közterheknek az elszámolása a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: a VIII. fejezet F) A többcélú utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök beszerzésével kapcsolatos elszámolás cím szerint azzal, hogy a K1. rovat helyett a K4. rovathoz kapcsolódó nyilvántartási számlákat kell használni

2. Az egycélú utalványok beszerzésének, kiadásának és a kapcsolódó közterheknek az elszámolása a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: a VIII. fejezet G) Az egycélú utalványok beszerzésével kapcsolatos elszámolás cím szerint azzal, hogy K1. rovat helyett a K4. rovathoz kapcsolódó nyilvántartási számlákat kell használni

E) Dolgozóknak lakáskölcsön nyújtása elszámolása

1. A lakáskölcsön számlára pénzeszköz átvezetés a pénzügyi számvitel szerint	T361	–	K33
2. A lakáskölcsön számlán pénzeszköz jóváírás a pénzügyi számvitel szerint	T331	–	K361
3. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint	T0021	–	K05862
4. Kölcsön folyósítása a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T05862 T0022	–	K0021 K05862
b) Teljesítésként	T05863	–	K003
c) Követelés tőkeösszege	T09742	–	K0041
d) Követelés kamatrésze	T0940822	–	K0041
5. Kölcsön folyósítása a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelés tőkeösszege	T3517	–	K331
b) Követelés kamatrésze	T3514	–	K934
c) Követelés kamatrésze elhatárolása	T934	–	K441
6. Kölcsön visszafizetése a költségvetési számvitel szerint	T005	–	K09743
7. Kölcsön visszafizetése a pénzügyi számvitel szerint	T331	–	K3517
8. Tárgyévi kamat elhatárolása az év elején a pénzügyi számvitel szerint	T441	–	K934
9. Kapott kamat a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T0940822	–	K0041
b) Teljesítésként	T005	–	K0940823
10. Kapott kamat a pénzügyi számvitel szerint	T331	–	K3514
11. Késedelmi kamat a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T094112	–	K0041
b) Teljesítésként	T005	–	K094113
12. Késedelmi kamat a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3514	–	K9244
b) Teljesítésként	T331	–	K3514
13. Kezelési költség munkáltatót terhelő részének elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K053372
b) Teljesítésként	T053373	–	K003
14. Kezelési költség munkáltatót terhelő részének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T52 T6/7	–	K4213 K591
b) Teljesítésként	T4213	–	K331

F) Visszatérítendő támogatás, kölcsön nyújtásának elszámolása

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint	T0021	–	K05504/ 05508/ 0582/0586(2)
2. Adott kölcsön, visszatérítendő támogatás folyósítása a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T05504/05508/ 0582/0586(2) T0022	–	K0021 K05504/ 05508/ 0582/0586(2)
b) Teljesítésként	T05504/05508/ 0582/0586(3)	–	K003
c) Követelés tőkeösszege	T0914/0923/ 0962/0963/ 0964/0972/ 0973/0974(2)	–	K0041
d) Követelés kamatrésze	T0940822	–	K0041
3. Adott kölcsön, visszatérítendő támogatás folyósítása a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelés tőkeösszege	T3511/3512/ 3516/3517	–	K32/33
b) Követelés kamatrésze	T3514	–	K934
c) Követelés kamatrésze elhatárolása	T934	–	K441
4. Tárgyévi kamat a pénzügyi számvitel szerint az év elején	T441	–	K934
5. Adott kölcsön, visszatérítendő támogatás visszafizetése a költségvetési számvitel szerint
a) A tőkeösszeg visszafizetése	T005	–	K0914/0923/ 0962/0963/ 0964/0972/ 0973/0974(3)
b) A kamatrész visszafizetése	T005	–	K0940823
6. Adott kölcsön, visszatérítendő támogatás visszafizetése a pénzügyi számvitel szerint
a) A tőkeösszeg visszafizetése	T32/33	–	K3511/3512/ 3516/3517
b) A kamatrész visszafizetése	T32/33	–	K3514

G) Visszatérítendő támogatás, kölcsön fogadásának elszámolása

1. Kötelezettségvállalás a visszafizetésre a költségvetési számvitel szerint
a) Visszafizetendő összeg tőkerésze	T0021	–	K05505/ 0583(2)
b) Visszafizetendő összeg kamatrésze	T0021	–	K053532
2. Kapott kölcsön, visszatérítendő támogatás folyósítása a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T0915/0924(2)	–	K0041
b) Teljesítésként	T005	–	K0915/0924(3)
c) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként (tőkerész)	T05505/ 0583(2) T0022	–	K0021 K05505/ 0583(2)
d) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként (kamatrész)	T053532 T0022	–	K0021 K053532
3. Kapott kölcsön, visszatérítendő támogatás folyósítása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kapott kölcsön, visszatérítendő támogatás tőkeösszege	T32/33	–	K4215/4218
b) Kapott kölcsön, visszatérítendő támogatás kamatrésze	T853	–	K4213
c) Kamatrész elhatárolása	T372	–	K853
4. Tárgyévi kamat az év elején a pénzügyi számvitel szerint	T853	–	K372
5. Kapott kölcsön, visszatérítendő támogatás visszafizetése a költségvetési számvitel szerint
a) A tőkerész visszafizetése	T05505/ 0583(3)	–	K003
b) A kamatrész visszafizetése	T053533	–	K003
6. Kapott kölcsön, visszatérítendő támogatás visszafizetése a pénzügyi számvitel szerint
a) A tőkerész visszafizetése	T4215/4218	–	K32/33
b) A kamatrész visszafizetése	T4213	–	K32/33

H) Az Európai Unió vagy más nemzetközi szervezettől közvetlenül kapott támogatás elszámolása

[Áht. 20. § (1) bek.]

1. Támogatásról való értesítés a költségvetési számvitel szerint
a) Bevételi előirányzatként (ha tárgyévi és nem került megtervezésre)	T001	–	K0965/0975(1)
b) Kiadási előirányzatként (ha tárgyévi és nem került megtervezésre)	T05(1)	–	K001
c) Követelésként	T0965/0975(2)	–	K0041
2. Támogatásról való értesítés a pénzügyi számvitel szerint	T3516/3517	–	K922/923
3. Támogatás jóváírása a pénzügyi számvitel szerint	T33	–	K36791
4. Időbeli elhatárolás fejlesztési célú támogatás esetén a pénzügyi számvitel szerint [az Szt. 45. § (1) bekezdés a) pontja és az Áhsz. 25. § (10) bekezdése szerint]	T923	–	K443
5. Kötelezettségvállalás, kötelezettség a kapott támogatás terhére
a) A költségvetési számvitel szerint kötelezettségvállalás	T0021	–	K05(2)
b) A költségvetési számvitel szerint végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség	T05(2) T0022	–	K0021 K05(2)
c) A pénzügyi számvitel szerint kötelezettség	T1-8	–	K42
6. Támogatás felhasználása (kifizetés) a költségvetési számvitel szerint
a) Kiadási előirányzat teljesítéseként	T05(3)	–	K003
b) Bevételi előirányzat teljesítéseként	T005	–	K0965/0975(3)
6a. Támogatás felhasználása (kifizetés) a pénzügyi számvitel szerint
a) A kötelezettség és a követelés összevezetéseként	T42	–	K3516/3517
b) A nemzetközi támogatási program pénzeszközeinek kivezetéseként	T36791	–	K33
7. Visszafizetési kötelezettség előírása a költségvetési számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül: az 1. pont c) alpontja és a 6. pont b) alpontja szerintiek fordítottjaként
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T0022	–	K05511/ 0588(2)
8. Visszafizetési kötelezettség előírása a pénzügyi számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül	T922/923	–	K36711
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T8435	–	K4215/4218
9. Visszafizetés a költségvetési számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül: nincs könyvelési teendő
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T05511/ 0588(3)	–	K003
10. Visszafizetés a pénzügyi számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül	T36711	–	K32/33
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T4215/4218	–	K32/33

I) Garanciák, kezességek elszámolásai

1. Garancia, kezesség nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint	T041	–	K006
2. Jogosult felszólítása a teljesítésre költségvetési számvitel szerint
a) Kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K05503/ 05507/0581/ 0585(2)
b) Eredeti kötelezettel szembeni követelésként	T0913/0922/ 0961/0971(2)	–	K0041
c) Garancia, kezesség kivezetés	T006	–	K041
3. Jogosult felszólítása a teljesítésre a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T8435	–	K4215/4218
b) Eredeti kötelezettel szembeni követelésként	T3511/3512/ 3516/3517	–	K9244
4. Jogosultnak teljesítés a költségvetési számvitel szerint	T05503/05507/ 0581/0585(3)	–	K003
5. Jogosultnak teljesítés a pénzügyi számvitel szerint	T4215/4218	–	K32/33
6. Eredeti kötelezett teljesítése a költségvetési számvitel szerint	T005	–	K0913/0922/ 0961/0971(3)
7. Eredeti kötelezett teljesítése a pénzügyi számvitel szerint	T32/33	–	K3511/3512/ 3516/3517

XI. FEJEZET

KÖZHATALMI BEVÉTELEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK

A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása

1. A közhatalmi bevétel követelésként való előírása a költségvetési számvitel szerint	T093(2)	–	K0041
2. A közhatalmi bevétel követelésként való előírása a pénzügyi számvitel szerint	T3513	–	K911
3. Teljesítés a költségvetési számvitel szerint	T005	–	K093(3)
4. Teljesítés a pénzügyi számvitel szerint	T33	–	K3513
5. Visszatérítési kötelezettség ismertté válásakor elszámolás a költségvetési számvitel szerint
a) Követelés csökkenésként	T0041	–	K093(2)
b) Teljesítés csökkenésként	T093(3)	–	K005
6. Visszatérítési kötelezettség ismertté válásakor elszámolás a pénzügyi számvitel szerint	T911	–	K36711
7. Visszatérítési kötelezettség teljesítése a pénzügyi számvitel szerint	T36711	–	K33
8. A visszatérítés miatti negatív közhatalmi bevételek nullára módosítása év végén a költségvetési számvitel szerint: az 5. pont szerintiek fordítottjaként
9. A visszatérítés miatti negatív közhatalmi bevételek nullára módosítása év végén a pénzügyi számvitel szerint	T3513	–	K911
10. A visszatérítés miatt a nulla és a negatív egyenleg közötti különbözet elszámolása (év végén) a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K053552
b) Teljesítésként	T053553	–	K003
11. A visszatérítés miatt a nulla és a negatív egyenleg közötti különbözet elszámolása (év végén) a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T8435	–	K4213
b) Teljesítésként a kötelezettség és követelés összevezetésével	T4213	–	K3513

B) A bevételt beszedő és a központi költségvetés/más szervezet között megosztott közhatalmi bevételek elszámolása

1. A bevételt beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevétel követelésként való előírása: e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 1. és 2. pontja szerint
2. A bevételt beszedő szervezetet nem megillető közhatalmi bevétel követelésként való előírása: csak a részletező nyilvántartásokban
3. A közhatalmi bevétel beérkezésekor a beszedő szervezetnek járó bevételi rész elszámolása a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 3.és 4. pontja szerint
4. A közhatalmi bevétel beérkezésekor a beszedő szervezetnek nem járó bevételi rész elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T33	–	K3673
5. A közhatalmi bevétel beérkezését követően a bevételt beszedő szervezetet nem megillető közhatalmi bevétel továbbutalása a pénzügyi számvitel szerint	T3673	–	K33
6. Visszatérítési kötelezettség elszámolása (csak a bevételt beszedő szervezet által beszedett hányadot érintő részre): e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 5-7. pontja szerint
7. A visszatérítés miatti negatív bevételi egyenleg módosításának elszámolása (év végén): e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 8-11. pontja szerint

C) A beszedő szervezetet nem megillető közhatalmi bevételek elszámolása

1. Bevétel beérkezése a beszedő szerv számlájára a pénzügyi számvitel szerint	T33	–	K3673
2. Bevétel továbbutalása a beszedő szerv számlájáról a pénzügyi számvitel szerint	T3673	–	K33
3. Bevétel beérkezése, ha az nem a saját számlájára érkezik a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: csak a részletező nyilvántartásokban
4. Egyéb gazdasági események elszámolása a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: csak a részletező nyilvántartásokban

D) Az e fejezet B) A bevételt beszedő és a központi költségvetés/más szervezet között megosztott közhatalmi bevételek elszámolása és C) A beszedő szervezetet nem megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím szerinti közhatalmi bevételek elszámolása a jogosult szervnél

1. Bevétel beérkezése a beszedő szervezet Áhsz. 44. § (2a) bekezdése szerinti adatszolgáltatása alapján a költségvetési számvitel szerint (követelésként elszámolása már megtörtént)	T005	–	K093(3)
2. Bevétel beérkezése a beszedő szervezet Áhsz. 44. § (2a) bekezdése szerinti adatszolgáltatása alapján a pénzügyi számvitel szerint (követelésként elszámolása már megtörtént)	T3653	–	K3513
3. Bevétel beérkezése a beszedő szervezet általi átutalást követően	T33	–	K3653

XII. FEJEZET

EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI

A) Szolgáltatás vásárlás elszámolása

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó érték	T0021	–	K053(2)
b) Általános forgalmi adó	T0021	–	K053512
2. Előleg: a II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 2. pontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 36511/36512. könyvviteli számlák helyett a 36514. (kiküldetési előleg esetén a 36515.) könyvviteli számlát kell használni
3. Szállítói számla a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó érték	T053(2) T0022	–	K0021 K053(2)
b) Általános forgalmi adó	T053512 T0022	–	K0021 K053512
c) Nettó előleg teljesítésként	T053(3)	–	K003
d) Előleg utáni általános forgalmi adó teljesítésként	T053513	–	K003
4. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint
a) Nettó összeg (előleggel együtt)	T52 T6/7	–	K4213 K591
b) Előleg rendezése	T4213	–	K36514
c) Általános forgalmi adó: a II. fejezet A) Vásárlás elszámolása 4. pont c)–g) alpontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 4216. könyvviteli számla helyett a 4213. könyvviteli számlát kell használni
5. A számla kiegyenlítése a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó összeg (előleg nélkül)	T053(3)	–	K003

b) Általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adó nélkül)	T053513	–	K003
6. A számla bruttó összege kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül)	T4213	–	K32/33
7. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyam különbözet a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: a II. fejezet A) Vásárlás elszámolása 7-10. pontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 4216. könyvviteli számla helyett a 4213. könyvviteli számlát kell használni

B) Szolgáltatás nyújtás elszámolása

1. Számlázott eladási ár a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó érték	T094022/ 094032/ 094052	–	K0041
b) Általános forgalmi adó	T094062	–	K0041
2. Számlázott eladási ár a pénzügyi számvitel szerint
a) Nettó érték	T3514	–	K912
b) Általános forgalmi adó	T3514	–	K36422
3. A számla kiegyenlítése a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó érték	T005	–	K094023/ 094033/ 094053
b) Általános forgalmi adó	T005	–	K094063
4. A számla kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint	T32/33	–	K3514

C) Általános forgalmi adó elszámolás

1. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó a végszámla beérkezésekor a költségvetési számvitel szerint	T053512/ 05672/05742 T0022	–	K0021 K053512/ 05672/05742
2. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó a végszámla beérkezésekor a pénzügyi számvitel szerint
a) Levonható általános forgalmi adó	T36412	–	K4213/4216/ 4217
b) Nem levonható általános forgalmi adó	T36414	–	K4213/4216/ 4217
c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése	T8435	–	K36414
3. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesítése a költségvetési számvitel szerint	T053513/ 05673/05743	–	K003
4. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesítése a pénzügyi számvitel szerint	T4213/4216/ 4217	–	K32/33
5. Kiszámlázott általános forgalmi adó a költségvetési számvitel szerint	T094062	–	K0041
6. Kiszámlázott általános forgalmi adó a pénzügyi számvitel szerint	T3514	–	K36422
7. Kiszámlázott általános forgalmi adó teljesítése a költségvetési számvitel szerint	T005	–	K094063
8. Kiszámlázott általános forgalmi adó teljesítése a pénzügyi számvitel szerint	T32/33	–	K3514
9. Fordított általános forgalmi adó elszámolás a pénzügyi számvitel szerint
a) Fizetendő levonható általános forgalmi adó	T36412	–	K36422
b) Fizetendő nem levonható általános forgalmi adó	T36414	–	K36422
c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése	T8435	–	K36414
9a. Előzetesen felszámított levonható és fizetendő általános forgalmi adó összevezetése	T36422	–	K36412
10. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó a költségvetési számvitel szerint	T0022	–	K053522
11. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó a pénzügyi számvitel szerint	T36422	–	K4213
12. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó teljesítése a költségvetési számvitel szerint	T053523	–	K003
13. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó teljesítése a pénzügyi számvitel szerint	T4213	–	K33
14. Adóbevallás szerint visszaigényelhető általános forgalmi adó a költségvetési számvitel szerint, ha az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: Áfa. tv.) szerinti visszafizetésre való jogosultság megnyílik	T094072	–	K0041
15. Adóbevallás szerint visszaigényelhető általános forgalmi adó a pénzügyi számvitel szerint, ha az Áfa. tv. szerinti visszafizetésre való jogosultság megnyílik	T3514	–	K36412
16. Adóbevallás szerint visszaigényelhető általános forgalmi adó teljesítése a költségvetési számvitel szerint	T005	–	K094073
17. Adóbevallás szerint visszaigényelhető általános forgalmi adó teljesítése a pénzügyi számvitel szerint (amennyiben az Áfa. tv. szerinti visszafizetésre való jogosultság megnyílik)	T33	–	K3514
18. Az általános forgalmi adó arányosítása miatt az előzetesen felszámított általános forgalmi adó vissza nem igényelhető részének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T8435	–	K36412

D) Behajthatatlan követelés elszámolása

1. Behajthatatlan követelés a költségvetési számvitel szerint	T0041	–	K09(2)
2. Behajthatatlan követelés a pénzügyi számvitel szerint	T8432/8433	–	K35

E) Követelés elengedése

1. Követelés elengedése a költségvetési számvitel szerint	T0041	–	K09(2)
2. Követelés elengedése a pénzügyi számvitel szerint	T8435	–	K351

F) Követelés értékvesztésének és értékvesztés visszaírásának elszámolása

1. Értékvesztés a költségvetési számvitel szerint	T0041	–	K09(2)
2. Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint	T8435	–	K358
3. Értékvesztés visszaírása a költségvetési számvitel szerint	T09(2)	–	K0041
4. Értékvesztés visszaírása a pénzügyi számvitel szerint	T358	–	K9244

G) Utólagos elszámolásra kiadott összeg elszámolása

1. Az elszámolásra kiadott összeg a pénzügyi számvitel szerint	T36515	–	K32/33
2. Az elszámoláskor a visszavett összeg a pénzügyi számvitel szerint	T32/33	–	K36515
3. A felhasznált összeg a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K05(2)
b) Teljesítésként	T05(3)	–	K003
4. A felhasznált összeg a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T1-2/3641/5/8 T6/7	–	K4213/4215-4218 K591
b) Teljesítésként	T4213/4215-4218	–	K32/33

H) Adott előlegek értékvesztésének és visszaírásának elszámolása

1. Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint	T8435	–	K36518
2. Előleg értékvesztésének elszámolása kiadásként a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K053552
b) Teljesítésként	T053553	–	K003
3. Értékvesztés visszaírásának elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T36518	–	K9244
4. Értékvesztés visszaírásának elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T094112	–	K004
b) Teljesítésként	T005	–	K094113

I) Kötelezettségek elengedése elszámolása

1. Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség elengedése a költségvetési számvitel szerint	T05(2)	–	K0022
2. Kötelezettség elengedése a pénzügyi számvitel szerint	T42	–	K9244
3. Időbeli elhatárolás, ha a kötelezettség az annak terhére beszerzett eszközökhöz kapcsolódik, legfeljebb a kapcsolódó eszközök nyilvántartás szerinti értékében a pénzügyi számvitel szerint [az Szt. 45. § (1) bekezdés b) pontja szerint]	T9244	–	K443

J) Adott engedmény elszámolása

1. Konkrét számlához kapcsolódó adott engedmény a költségvetési számvitel szerint	T0041	–	K09(2)
2. Konkrét számlához kapcsolódó adott engedmény a pénzügyi számvitel szerint
a) Nettó eladási ár	T912/9244	–	K3514/3515
b) Kiszámlázott általános forgalmi adó	T36422	–	K3514
3. Konkrét számlához nem kapcsolódó adott engedmény a költségvetési számvitel szerint: az 1. pontban foglaltak szerint
4. Konkrét számlához nem kapcsolódó adott engedmény a pénzügyi számvitel szerint	T8435	–	K35

K) Tartozásátvállalás (kötelezettség átvállalása) elszámolása

1. Átvállalt kötelezettségek a költségvetési számvitel szerint kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0021/0022	–	K05(2)
2. Átvállalt kötelezettségek a pénzügyi számvitel szerint	T8435	–	K42
3. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint [az Szt. 33. § (1) bekezdése és az Áhsz. 13. § (10) bekezdése szerint]	T373	–	K8435

L) Származékos ügyletek (fedezeti célú ügyletek) elszámolása

1. A fedezeti célú ügylet a költségvetési számvitel szerint
a) Függő követelésként	T032	–	K006
b) Függő kötelezettségként	T045	–	K006
2. Mérlegforduló napjáig lezárt fedezeti célú kamat swap ügylet nyereségének elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T0940822	–	K0041
b) Teljesítésként	T005	–	K0940823
3. Mérlegforduló napjáig lezárt fedezeti célú kamat swap ügylet nyereségének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3514	–	K934
b) Teljesítésként	T32/33	–	K3514
4. Mérlegforduló napjáig lezárt fedezeti célú kamat swap ügyletnek nem minősülő fedezeti ügylet nyereségének elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T09832	–	K0041
b) Teljesítésként	T005	–	K09833
5. Mérlegforduló napjáig lezárt fedezeti célú kamat swap ügyletnek nem minősülő fedezeti ügylet nyereségének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3518	–	K9353
b) Teljesítésként	T32/33	–	K3518
6. Mérlegforduló napjáig le nem zárt fedezeti célú kamat swap ügylet Szt. 32. § (5) bekezdés a) pontja szerinti értékének, valamint b) és e) pontja szerint nyereségének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T371	–	K934
7. 7. Mérlegforduló napjáig le nem zárt fedezeti célú kamat swap ügyletnek nem minősülő fedezeti ügylet Szt. 32. § (5) bekezdés a) pontja szerinti értékének, és e) pontja szerinti nyereségének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T371	–	K9353
8. Mérlegforduló napjáig lezárt fedezeti célú kamat swap ügylet veszteségének elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K053532
b) Teljesítésként	T053533	–	K003
9. Mérlegforduló napjáig lezárt fedezeti célú kamat swap ügylet veszteségének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T853	–	K4213
b) Teljesítésként	T4213	–	K32/33
10. Mérlegforduló napjáig lezárt fedezeti célú kamat swap ügyletnek nem minősülő fedezeti ügylet veszteségének elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K05932
b) Teljesítésként	T05933	–	K003
11. Mérlegforduló napjáig lezárt fedezeti célú kamat swap ügyletnek nem minősülő fedezeti ügylet veszteségének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T8553	–		K4219
b) Teljesítésként	T4219	–		K33
12. Mérlegforduló napjáig le nem zárt fedezeti célú kamat swap ügylet Szt. 44. § (5) bekezdés a) pontja szerinti értékének, valamint a b) és e) pontja szerinti veszteségének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T853	–		K442
13. Mérlegforduló napjáig le nem zárt fedezeti célú kamat swap ügyletnek nem minősülő fedezeti ügylet Szt. 44. § (5) bekezdés a) pontja szerinti értékének és e) pontja szerinti veszteségének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T8553	–		K442
14. A fedezeti célú ügylet kivezetése a költségvetési számvitel szerint
a) Függő követelésként	T006	–		K032
b) Függő kötelezettségként	T006	–		K045

M) Előirányzatok elszámolása

1. Eredeti előirányzat (elemi költségvetés alapján)	T05(1) T001	–	K001 K09(1)
2. Kiadási előirányzatok elvonása Kapcsolódó tétel: az elvonással érintett kiadási előirányzathoz tartozó bevételi előirányzat csökkentése	T001	–	K05(1)
3. Előirányzatok módosítása (átcsoportosítása)
a) Csökkenés	T001 T09(1)	-	K05(1) K001
b) Növekedés	T05(1) T001	-	K001 K09(1)
N) Maradvány elszámolása 1. Költségvetési maradvány elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Bevételi előirányzatként	T001	–	K0981311
b) Kiadási előirányzatként	T05(1)	–	K001
c) Követelésként	T0981312	–	K0041
d) Teljesítésként	T005	–	K0981313
2. Vállalkozási maradvány elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Bevételi előirányzatként	T001	–	K0981321
b) Kiadási előirányzatként	T05(1)	–	K001
c) Követelésként	T0981322	–	K0041
d) Teljesítésként	T005	–	K0981323

O) Kerekítési különbözet elszámolása

1. Kerekítési különbözet elszámolása költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T094112	–	K0041
b) Teljesítésként	T005	–	K094113
c) Kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K053552
d) Kiadás teljesítéseként	T053553	–	K003
2. Kerekítési különbözet elszámolása pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3514	–	K9244
b) Teljesítésként	T32/33	–	K3514
c) Kötelezettségként	T8435	–	K4213
d) Kiadás teljesítésként	T4213	–	K32/33

P) Költségvetési évben nyilvántartásba vett tévesen, hibásan teljesített költségvetési bevételeknek és kiadásoknak a költségvetési évben történő visszatérülésének elszámolása

1. Költségvetési bevételek visszatérítésének elszámolása a téves, hibás nyilvántartásba vétel, teljesítés ismertté válásakor a költségvetési számvitel szerint
a) Teljesítés csökkentéseként	T09(3)	–	K005
b) Követelés korrigálásaként	T004	–	K09(2)
2. Költségvetési bevételek visszatérítésének elszámolása a téves, hibás nyilvántartásba vétel, teljesítés ismertté válásakor a pénzügyi számvitel szerint
a) Bevétel csökkentésként	T9	–	K351
b) Követelés átvezetéseként kapott előlegbe	T351	–	K36711
3. Visszatérítés pénzforgalmi teljesítése	T36711	–	K32/33
4. Költségvetési kiadások visszatérülésének elszámolása a téves, hibás nyilvántartásba vétel, teljesítés ismertté válásakor a költségvetési számvitel szerint
a) Teljesítés csökkentéseként	T003	–	K05(3)
b) Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség csökkentéseként	T05(2)	–	K0022
5. Költségvetési kiadások visszatérülésének elszámolása a téves, hibás nyilvántartásba vétel, teljesítés ismertté válásakor a pénzügyi számvitel szerint
a) Költség, ráfordítás, eszköz csökkentéseként	T42	–	K1/2/5/8
b) Kötelezettség átvezetéseként	T36516	–	K42
6. Visszatérítés pénzforgalmi teljesítése	T32/33	–	K36516

Q) A tévesen, hibásan nyilvántartásba vett, teljesített költségvetési bevételeknek és kiadásoknak a költségvetési évet követően történő elszámolása a közhatalmi bevételek kivételével

1. Költségvetési bevételek visszatérítésének elszámolása az adott bevétel visszatérítésének nyilvántartásba vételére rendelt rovaton a téves, hibás nyilvántartásba vétel, teljesítés ismertté válásakor a költségvetési számvitel szerint	T0022	–	K05(2)
2. Költségvetési bevételek visszatérítésének elszámolása a téves, hibás nyilvántartásba vétel, teljesítés ismertté válásakor a pénzügyi számvitel szerint	T8	–	K421
3. Költségvetési bevételek pénzforgalmi visszatérítésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint	T05(3)	–	K003
4. Költségvetési bevételek pénzforgalmi visszatérítésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T421	–	K32/33
5. Költségvetési kiadások visszatérülésének elszámolása az adott kiadás visszatérítésének nyilvántartásba vételére rendelt rovaton a téves, hibás nyilvántartásba vétel, teljesítés ismertté válásakor a költségvetési számvitel szerint	T09(2)	–	K004
6. Költségvetési kiadások visszatérülésének elszámolása a téves, hibás nyilvántartásba vétel, teljesítés ismertté válásakor a pénzügyi számvitel szerint	T351	–	K9
7. Költségvetési kiadások pénzforgalmi visszatérülésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint	T005	–	K09(3)
8. Költségvetési kiadások pénzforgalmi visszatérülésének elszámolása pénzügyi számvitel szerint	T32/33	–	K351

R) Behajtási költségátalány elszámolása

1. A megállapított behajtási költségátalány összegének végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként történő nyilvántartásba vétele költségvetési számvitel szerint	T0022	–	K053552
2. A megállapított behajtási költségátalány összegének kötelezettségként történő nyilvántartásba vétele pénzügyi számvitel szerint	T8435	–	K4213
3. A behajtási költségátalány pénzügyi teljesítésének elszámolása költségvetési számvitel szerint	T053553	–	K003
4. A behajtási költségátalány pénzügyi teljesítésének elszámolása pénzügyi számvitel szerint	T4213	–	K32/33

S) Külföldi pénznemben meglévő követelések és kötelezettségek év végi értékelésének elszámolása

1. Év végi átértékelésből adódó árfolyamnyereség végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség esetén, ha az év végi árfolyam alacsonyabb, a költségvetési számvitel szerint	T05(2)	–	K0022
2. Év végi átértékelésből adódó árfolyamnyereség végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség esetén, ha az év végi árfolyam alacsonyabb, a pénzügyi számvitel szerint	T421	–	K494
3. Év végi átértékelésből adódó árfolyamveszteség végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség esetén, ha az év végi árfolyam magasabb, a költségvetési számvitel szerint	T0022	–	K05(2)
4. Év végi átértékelésből adódó árfolyamveszteség végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség esetén, ha az év végi árfolyam magasabb, a pénzügyi számvitel szerint	T494	–	K 421
5. Év végi átértékelésből adódó árfolyamnyereség követelés esetén, ha az év végi árfolyam magasabb, a költségvetési számvitel szerint	T09(2)	–	K0041
6. Év végi átértékelésből adódó árfolyamnyereség követelés esetén, ha az év végi árfolyam magasabb, a pénzügyi számvitel szerint	T351	–	K494
7. Év végi átértékelésből adódó árfolyamveszteség követelés esetén, ha az év végi árfolyam alacsonyabb, a költségvetési számvitel szerint	T0041	–	K09(2)
8. Év végi átértékelésből adódó árfolyamveszteség követelés esetén, ha az év végi árfolyam alacsonyabb, a pénzügyi számvitel szerint	T494	–	K351
9. A fentiek elszámolása után a pénzügyi számvitelben a 494. Árfolyam-különbözet elszámolási számla egyenlegétől függően
a) Ha a 494. Árfolyam-különbözet számla 1–8. pont szerinti tételek elszámolása utáni egyenlege követel jellegű, a pénzügyi számvitel szerint	T494	–	K9353
b) Ha a 494. Árfolyam-különbözet számla 1–8. pont szerinti tételek elszámolása utáni egyenlege tartozik jellegű, a pénzügyi számvitel szerint	T8553	–	K494

XIII. FEJEZET

KÖNYVVITELI ZÁRLAT SAJÁTOS FELADATAI

1. Záró befejezetlen termelés	T231 T591	–	K571 K6/7
2. 6-os számlaosztály számláinak átvezetése	T7	–	K691
3. 6-os számlaosztály számláinak lezárása	T691	–	K6
4. 7. számlaosztály számláinak zárása	T591	–	K7
5. 51-56. számlacsoport számláinak átvezetése	T81-83	–	K51-56
6. 57. számlacsoport számláinak átvezetése (egyenlegtől függően)	T492/57	–	K57/492
7. 8. számlaosztály számláinak zárása	T492	–	K8
8. 9. számlaosztály számláinak zárása	T9	–	K492
9. 492-es számla átvezetése (egyenlegtől függően)	T416/492	–	K492/416
10. Mérlegszámlák zárása	T493/1-4	–	K1-4/493
11. Pénzügyi teljesítés nyilvántartási számláinak zárása	T003 T09(3)	–	K05(3) K005
12. Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség, követelés nyilvántartási számláinak zárása	T05(2) T0041	–	K0022 K09(2)
13. Előirányzatok nyilvántartási számláinak zárása	T001 T09(1)	–	K05(1) K001

XIV. FEJEZET

KÖNYVVITELI NYITÁS FELADATAI

1. A mérleg számlák nyitása	T1-4/491	–	K491/1-4
2. Mérleg szerinti eredmény átvezetése (egyenlegtől függően)	T416/414	–	K414/416
3. Befejezetlen termelés költségeinek visszavezetése	T571 T6/7	–	K231 K591
4. Költségvetési évben esedékes követelések átvezetése a költségvetési számvitel szerint	T09(2) T0042	–	K0041 K09(2)
5. Költségvetési évben esedékes követelések átvezetése a pénzügyi számvitel szerint	T351	–	K352
6. Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek átvezetése a költségvetési számvitel szerint	T0021/0022 T05(2)	–	K05(2) K0023/0024
7. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek átvezetése a pénzügyi számvitel szerint	T422	–	K421
8. Éven belüli lejáratú lekötött bankbetétek és az éven túli lejáratú lekötött bankbetétek közötti átvezetések a pénzügyi számvitel szerint
a) Éven túli lejáratú lekötött bankbetét kivezetése	T361	–	K311
b) Éven belüli lejáratú lekötött bankbetét nyilvántartásba vétele	T312	–	K361

XV. FEJEZET

A MEGSZÜNÉS, CÍMRENDI MÓDOSÍTÁSOK KÖNYVVITELI FELADATAI

A) A megszűnő költségvetési szervnél

A megszűnő költségvetési szervnél a megszűnés fordulónapjára vonatkozóan el kell végezni az éves könyvviteli zárással kapcsolatos számviteli feladatokat a XIII. fejezetben leírtak szerint. A vagyonelemeket nem kell kivezetni a mérlegből, mivel az Áhsz.-ben a megszűnéshez nem kapcsolódik „0”-s beszámoló elkészítési kötelezettség, azonban el kell végezni az 1–5. pontban foglalt feladatokat.
1. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt értékhelyesbítésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T415	–	K116-146
2. A befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T415	–	K166
3. A korrigált záró pénzkészlet összegével megegyezően pénzforgalom nélküli támogatás elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K055062
b) Teljesítéseként	T055063	–	K003
4. A korrigált záró pénzkészlet összegével megegyezően pénzforgalom nélküli támogatás elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T8435	–	K4215
b) Teljesítéseként	T4215	–	K3673
5. Kapcsolódó tételek: a záró beszámoló elkészültét követően a XIII. fejezet szerinti zárlati feladatok könyvelési lépései

B) Beolvadás illetve jogutód nélküli megszűnés esetén a jogutód, illetve az Áht. 11. § (5) bekezdése szerinti szervnél

1. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T11/121-141	–	K495
2. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt terv szerinti értékcsökkenésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K119-149
3. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt terven felüli értékcsökkenés nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K118-148
4. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T151/152	–	K495
5. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások megszűnőnél elszámolt terven felüli értékcsökkenésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K158
6. A befektetett pénzügyi eszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T16-17	–	K495
7. A befektetett pénzügyi eszközök megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K168/178
8. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T21//24	–	K495
9. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök megszűnőnél elszámolt értékvesztésének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K218-248
10. A nemzeti vagyon induláskori értéke megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K411
11 A nemzeti vagyon változása megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495/412	–	K412/495
12. Az egyéb eszközök induláskori értéke és változásai megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495 T413	–	K413 K495
13. A mérleg szerinti eredmény és a felhalmozott eredmény megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele az egyéb eszközök induláskori értéke és változásaként a pénzügyi számvitel szerint	T495/413	–	K413/495
13a. Az általános forgalmi adó elszámolása számlák megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T364 T495	–	K495 K364
14. A követelés jellegű sajátos elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T365	–	K495
15. Az adott előlegek megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K36518
16. Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T366	–	K495
17. A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K367
18. Követelések és kötelezettségek (kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek) állományba vétele
a) Követelések nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint	T09(2)	–	K004
b) Követelések megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T35	–	K495
c) Követelések megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K358
d) Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint	T002	–	K05(2)
e) Kötelezettségek megszűnőnél kimutatott értékének bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K42
19.
20. Megszűnt költségvetési szerv záró pénzkészletének átvétele	T31-33 T495	–	K495 K318/3318/3328
21. A megszűnő költségvetési szerv korrigált záró pénzkészletének elszámolása a megszűnés fordulónapjára pénzforgalom nélküli támogatásként a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T09162	–	K0041
b) Teljesítéseként	T005	–	K09163
22. A megszűnő költségvetési szerv korrigált záró pénzkészletének elszámolása a megszűnés fordulónapjára pénzforgalom nélküli támogatásként a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3511	–	K922
b) Teljesítéseként	T3653	–	K3511
23. A sajátos elszámolások összevezetése a pénzügyi számvitelben	T3673	–	K3653
24. A megszűnőnél kimutatott aktív időbeli elhatárolások könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T37	–	K495
25. A megszűnőnél kimutatott passzív időbeli elhatárolások könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K44

C) Összeolvadás, illetve különválás esetén a jogutód szervnél

1. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T11/121-141	–	K491
2. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt terv szerinti értékcsökkenésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K119-149
3. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt terven felüli értékcsökkenés nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K118-148
4. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T151/152	–	K491
5. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások megszűnőnél elszámolt terven felüli értékcsökkenésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K158
6. A befektetett pénzügyi eszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T16-17	–	K491
7. A befektetett pénzügyi eszközök megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K168/178
8. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T21-24	–	K491
9. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök megszűnőnél elszámolt értékvesztésének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K218-248
10. A nemzeti vagyon induláskori értéke megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K411
11 A nemzeti vagyon változása megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T412/491	–	K412/491
12. Az egyéb eszközök induláskori értéke és változásai megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491 T413	–	K413 K491
13. A mérleg szerinti eredmény és a felhalmozott eredmény megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele az egyéb eszközök induláskori értéke és változásaként a pénzügyi számvitel szerint	T491/413	–	K413/491
13a. Az általános forgalmi adó elszámolása számlák megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T364 T491	–	K491 K364
14. A követelés jellegű sajátos elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T365	–	K491
15. Az adott előlegek megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K36518
16. Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T366	–	K491
17. A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K367
18. Követelések és kötelezettségek (kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek) állományba vétele
a) Követelések nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint	T09(2)	–	K004
b) Követelések megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T35	–	K491
c) Követelések megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K358
d) Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint	T002	–	K05(2)
e) Kötelezettségek megszűnőnél kimutatott értékének bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K42
f)
19. Megszűnt költségvetési szerv záró pénzkészletének átvétele	T31-33 T491	–	K491 K318/3318/3328
20. A megszűnő költségvetési szerv korrigált záró pénzkészletének elszámolása a megszűnés fordulónapjára pénzforgalom nélküli támogatásként a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T09162	–	K0041
b) Teljesítéseként	T005	–	K09163
21. A megszűnő költségvetési szerv korrigált záró pénzkészletének elszámolása a megszűnés fordulónapjára pénzforgalom nélküli támogatásként a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3511	–	K922
b) Teljesítéseként	T3653	–	K3511
22. A sajátos elszámolások összevezetése a pénzügyi számvitelben	T3673	–	K3653
23. A megszűnőnél kimutatott aktív időbeli elhatárolások könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T37	–	K491
24. A megszűnőnél kimutatott passzív időbeli elhatárolások könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K44

D) Központi kezelésű előirányzat, fejezeti kezelésű előirányzat esetén az Áht. 33. § (1) bekezdése szerint az év elejére visszamenőlegesen végrehajtott címrendi módosítás elszámolása a korábbi fejezetet irányító szervnél

1. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T491		–	K11/121-141
2. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök nyitó terv szerinti értékcsökkenésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T119-149		–	K491
3. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök nyitó terven felüli értékcsökkenés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T118-148		–	K491
4. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T491		–	K151/152
5. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások nyitó terven felüli értékcsökkenésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T158		–	K491
6. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök nyitó értékhelyesbítésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T491		–	K116-146
7. A befektetett pénzügyi eszközök nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T491		–	K16-17
8. A befektetett pénzügyi eszközök nyitó értékhelyesbítésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T491		–	K166
9. A befektetett pénzügyi eszközök nyitó értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T168/178		–	K491
10. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T491		–	K21-22/24
11. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök nyitó értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T218-248	–		K491
12. A pénzeszközök nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T491	–		K31-33
13. A pénzeszközök nyitó értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T318/3318/3328	–		K491
13a. Az általános forgalmi adó elszámolása számlák nyitó értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T364 T491	–		K491 K364
14. A követelés jellegű sajátos elszámolások nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T491	–		K365
15. Az adott előlegek nyitó értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T36518	–		K491
16. Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T491	–		K366
17. Az aktív időbeli elhatárolások nyitó értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T491	–		K37
18. A nemzeti vagyon induláskori értéke nyitó könyv szerinti értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T411	–		K491
19. A nemzeti vagyon változása nyitó könyv szerinti értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T412/491	–		K412/491
20. Az egyéb eszközök induláskori értéke és változásai nyitó könyv szerinti értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T413/491	–		K413/491
21. Az eszközök értékhelyesbítésének forrása nyitó könyv szerinti értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T415	–		K491
22. A mérleg szerinti eredmény nyitó könyv szerinti értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T416/491	–		K416/491
23. A felhalmozott eredmény nyitó könyv szerinti értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T414/491	–		K414/491
24. A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T367	–		K491
25. A passzív időbeli elhatárolások nyitó értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T44	–		K491
26. Követelések és kötelezettségek könyvviteli számlái nyitó értékének kivezetése
a) Követelések nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T491	–		K35
b) Követelések nyitó értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T358	–		K491
c) Kötelezettségek nyitó bekerülési értékének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T42	–		K491
27. A költségvetési számvitel nyilvántartási számlái nyitó adatainak kivezetése költségvetési számvitel szerint
a) A 01–04. nyilvántartási számlák kivezetése	T006	–		K01-04
b) Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek kivezetése	T05(2)	–		K002
c) Követelések kivezetése	T004	–		K09(2)
28. Kapcsolódó tétel: Az eredményszámlák zárása és a mérleg szerinti eredmény megállapítása a XIII. fejezet 1–9. pontja szerint
29. Mérlegszámlák forgalmának kivezetése a pénzügyi számvitel szerint
a) Az immateriális javak, tárgyi eszközök könyvviteli számlái forgalmának kivezetése	T495 T119-149 T118-148 T158	–		K11/121- 141/151/152 K495
b) A befektetett pénzügyi eszközök könyvviteli számlái forgalmának kivezetése	T495 T168/178	–		K16-17 K495
c) A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök könyvviteli számlái forgalmának kivezetése	T495 T218-248	–		K21-22/24 K495
d) A követelés jellegű sajátos elszámolások könyvviteli számlái forgalmának kivezetése	T495 T36518	–		K365 K495
e) Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások könyvviteli számlái forgalmának kivezetése	T495	–		K366
f) Az aktív időbeli elhatárolások könyvviteli számlái forgalmának kivezetése	T495	–		K37
g) A saját tőke könyvviteli számlái forgalmának kivezetése	T411/412/ 413/414/415/ 416//495	–		K412/413/414/ 495
h) A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások könyvviteli számlái forgalmának kivezetése	T367	–		K495
i) A passzív időbeli elhatárolások könyvviteli számlái forgalmának kivezetése	T44	–		K495
j) Követelések és kötelezettségek könyvviteli számlái forgalmának kivezetése	T495 T358 T42	–		K35 K495
k) Az általános forgalmi adó elszámolása számlák forgalmának kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T364 T495	–		K495 K364
30.
31. Pénzeszközök könyvviteli számlái forgalmának kivezetése	T495 T318/3318/3328	–		K31-33 K495
32. Költségvetési számvitel nyilvántartási számlái forgalmának kivezetése a költségvetési számvitel szerint
a) Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség teljesítési nyilvántartási számlái forgalmának kivezetése	T003	–		K05(3)
b) Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási számlái forgalmának kivezetése	T05(2)	–		K002
c) Követelés teljesítési nyilvántartási számlái forgalmának kivezetése	T09(3)	–		K005
d) Követelés nyilvántartási számlái forgalmának kivezetése	T004	–		K09(2)
e) Kiadási előirányzat nyilvántartási számlái forgalmának kivezetése	T001	–		K05(1)
f) Bevételi előirányzat nyilvántartási számlái forgalmának kivezetése	T09(1)	–		K001

E) Központi kezelésű előirányzat, fejezeti kezelésű előirányzat esetén az Áht. 33. § (1) bekezdése szerint az év elejére visszamenőlegesen végrehajtott címrendi módosítás elszámolása az új fejezetet irányító szervnél

1. A fejezeti kezelésű előirányzat, központi kezelésű előirányzat könyvviteli számlái nyitó adatainak átvétele: e fejezet D) cím 1–26. pontjában szereplő tételek fordítottjaként
2. A fejezeti kezelésű előirányzat, központi kezelésű előirányzat nyilvántartási számlái nyitó adatainak átvétele: e fejezet D) cím 27. pontjában szereplő tételek fordítottjaként

3. A fejezeti kezelésű előirányzat, központi kezelésű előirányzat nyilvántartási és könyvviteli számlái forgalmi adatainak átvétele: e fejezet D) cím 28–32. pontjában szereplő tételek fordítottjaként.

F) Központi kezelésű előirányzat, fejezeti kezelésű előirányzat esetén az Áht. 33. § (1) bekezdése szerint az év végére (következő évre) végrehajtott címrendi módosítás elszámolása a korábbi fejezetet irányító szervnél

A fordulónapra az A) címben foglalt feladatokat kell elvégezni

G) Központi kezelésű előirányzat, fejezeti kezelésű előirányzat esetén az Áht. 33. § (1) bekezdése szerint az év végére (következő évre) végrehajtott címrendi módosítás elszámolása az új fejezetet irányító szervnél

1. A fejezeti kezelésű előirányzat, központi kezelésű előirányzat nyilvántartási számlái záró adatainak nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint
a) A 01–04. nyilvántartási számlák nyitása	T01-04	–	K006
b) A kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási számláinak nyitása	T002	–	K05(2)
c) A követelés nyilvántartási számláinak nyitása	T09(2)	–	K004
2. A fejezeti kezelésű előirányzat, központi kezelésű előirányzat könyvviteli számlái nyitó adatainak átvétele: e fejezet D) cím 1–5., 7., 9–20. és 22–26. pontjában szereplő tételek fordítottjaként
3. Kapcsolódó tételek: a fejezeti kezelésű előirányzat, központi kezelésű előirányzat korrigált záró pénzkészletének elszámolása az e fejezet C) cím 20–22. pontja szerint [megjegyzés: az új fejezetet irányító szervnek a fentiek szerint nyilvántartásba vett adatokról adatot kell szolgáltatni az időközi mérlegjelentés C) űrlapján]

A 4. §-t a 16/2019. (XII. 7.) PM rendelet 1. §-a iktatta be, hatályon kívül helyezte a 3. §.

Az 1. melléklet a 75/2013. (XII. 31.) NMG rendelet 7–8. §-a, a 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4–6. §-a, a 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3–4. §-a, a 49/2016. NGM rendelet 5–7. §-a, a 43/2017. (XII. 20.) NGM rendelet 1. § 1–2. pontja és 2. §-a, a 11/2018. (XI. 5.) PM rendelet 1. §-a, a 16/2019. (XII. 7.) PM rendelet 2. § 1–2. pontja, a 14/2020. (XII. 28.) PM rendelet 1. §-a, a 9/2021. (VIII. 5.) PM rendelet 1. §-a, a 9/2022. (XII. 9.) PM rendelet 1. § 1-2. pontja szerint módosított szöveg.

Másolás a vágólapra
Nyomtatás

Hatályos
Már nem hatályos
Még nem hatályos
Módosulni fog
Időállapotok
Adott napon hatályos
Közlönyállapot
Indokolás

Jelmagyarázat Lap tetejére

Műveletek