2012. évi CXLVII. törvény
2012. évi CXLVII. törvény
a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról1
Az Országgyűlés abból a meggyőződésből kiindulva, hogy a kiegyensúlyozott gazdasági növekedés záloga és egyben a társadalmi jólét forrása egyfelől az értékteremtő munka, másfelől a vállalkozások, kiemelten a kis- és közepes vállalkozások adózási feltételeinek javítása, a következő törvényt alkotja:
A TÖRVÉNY HATÁLYA ÉS ALAPVETŐ RENDELKEZÉSEI
1–2. §2
A KISADÓZÓ VÁLLALKOZÁSOK TÉTELES ADÓJA
1. A kisadózó vállalkozások tételes adójának alanya
3. §3
2. Az adóalanyiság keletkezése és megszűnése
4. §4
5–6. §5
3. A bejelentett kisadózó
7. §6
4. A kisadózó vállalkozások tételes adójának mértéke és megfizetése
8. §7
5. A kisadózó vállalkozások tételes adójával teljesített közterhek
9. §8
6. A kisadózót megillető ellátások és a kisadózó jövedelme
10. §9
7. Nyilatkozat a bevételről
11. §10
8. Nyilvántartási kötelezettség
12. §11
9. Adatszolgáltatási kötelezettség
13. §12
10. Munkaviszonytól való elhatárolás
14. §13
A KISVÁLLALATI ADÓ
11. Számviteli alapelvek
15. §14
12. Az adó alanya
16. § (1) A kisvállalati adó alanya az
a) az egyéni cég,
b) a közkereseti társaság,
c) a betéti társaság,
d) a korlátolt felelősségű társaság,
e) a zártkörűen működő részvénytársaság,
f) a szövetkezet és a lakásszövetkezet,
g) az erdőbirtokossági társulat,
h) a végrehajtó iroda,
i) az ügyvédi iroda és a közjegyzői iroda,
j) a szabadalmi ügyvivői iroda,
k) a külföldi vállalkozó,
l) a belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy,
amely megfelel az e törvényben meghatározott valamennyi feltételnek, és az állami adóhatóságnak az erre a célra rendszeresített nyomtatványon, elektronikus úton bejelenti, hogy adókötelezettségeit e törvény III. Fejezetének rendelkezései szerint teljesíti.
(2) Az (1) bekezdésben meghatározott személy az adóévre akkor választhatja a kisvállalati adó szerinti adózást, ha
a) az átlagos statisztikai állományi létszáma az adóévet megelőző adóévben várhatóan nem haladja meg a 25 főt;
b) az adóévet megelőző adóévben elszámolandó bevétele várhatóan nem haladja meg az 500 millió forintot, 12 hónapnál rövidebb adóév esetén az 500 millió forint időarányos részét;
c) az adóévet megelőző két naptári évben adószámát az állami adóhatóság jogerősen nem törölte vagy függesztette fel;
d) üzleti évének mérlegforduló napja december 31.;
e) az adóévet megelőző adóévéről készítendő beszámolójában a mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg az 500 millió forintot.
(3) A (2) bekezdésben meghatározott állományi létszám és bevételi határok számítása során a kapcsolt vállalkozások átlagos statisztikai állományi létszámát és bevételét együttesen, az utolsó beszámolóval lezárt üzleti év adatai alapján kell figyelembe venni.
17. §15
18. §16
13. Az adóalanyiság keletkezése és megszűnése
19. § (1) A kisvállalati adó szerinti adóalanyiság a választás állami adóhatósághoz történő bejelentését követő naptári év első napjával jön létre. A bejelentést legkorábban az adóévet megelőző év december 1-jétől, legkésőbb az adóévet megelőző év december 20-áig az erre a célra rendszeresített nyomtatványon, elektronikus úton lehet megtenni. A határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésének nincs helye.
(2) A kisvállalati adó szerinti adóalanyiság – a (4) bekezdésben foglaltak kivételével – azon adóév utolsó napjáig fennáll, amely adóévben az adóalany az erre a célra rendszeresített nyomtatványon, elektronikus úton bejelenti az állami adóhatósághoz, hogy adókötelezettségeit nem e törvény szabályai szerint teljesíti. A bejelentést legkorábban az adóév december 1-jétől, legkésőbb az adóév december 20-áig lehet megtenni. A határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésének nincs helye.
(3) Az (1) bekezdés szerinti választás a bejelentést követő naptári év január 15-éig az erre a célra rendszeresített nyomtatványon, elektronikus úton visszavonható azzal, hogy a határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésének nincs helye.
(4) Nem jogszerű az (1) bekezdés szerinti bejelentés, ha a bejelentés napján az adózónak az állami adóhatóság által nyilvántartott, végrehajtható adótartozása meghaladja az 1 millió forintot.
(5) A kisvállalati adóalanyiság megszűnik
a) az adóalanyiság választására jogosító bevételi értékhatár meghaladásának hónapját megelőző hónap utolsó napjával;
b) a végelszámolás, a felszámolás kezdő időpontját megelőző nappal;
c) ha az adóalany végelszámolási vagy felszámolási eljárás nélkül szűnik, meg, a megszűnés napjával;
d) az adóalany átalakulását megelőző nappal;
e) az adóhatósági határozat jogerőre emelkedésének napját megelőző hónap utolsó napjával, ha az adóalany terhére az adó- vagy vámhatóság számla- vagy nyugtaadási kötelezettség elmulasztásáért, be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatásáért vagy igazolatlan eredetű áru forgalmazásáért jogerősen mulasztási bírságot, jövedéki bírságot állapított meg;
f) az adóalany adószámának alkalmazását felfüggesztő határozat jogerőre emelkedésének hónapját megelőző hónap utolsó napjával;
g) a naptári negyedév utolsó napjával, ha az adóalany az állami adóhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható adótartozása a naptári negyedév utolsó napján meghaladja az 1 millió forintot;
h) a létszámváltozás hónapjának utolsó napjával, ha a létszámnövekedés miatt az adóalany átlagos statisztikai állományi létszáma meghaladta az 50 főt.
(6) Nem szűnik meg az egyéni cég adóalanyisága, ha a tag halála esetén özvegye, özvegy hiányában vagy annak egyetértésével örököse (örökösei), illetve a tag cselekvőképtelenségét vagy cselekvőképességének korlátozását kimondó bírósági határozat esetén a tag nevében és javára eljárva törvényes képviselője az egyéni cég tagjává válik, és az e törvény szerinti adóalanyiságot választja. Választását az ok bekövetkeztétől számított harminc napon belül jelenti be a cégbíróságnak.
(7) Az adóalanyiság (5) bekezdésben meghatározott megszűnése napjával, mint mérlegfordulónappal önálló üzleti év kezdődik.
(8) Az adóalanyiság megszűnését követő két adóévre az adóalanyiság ismételten nem választható.
14. A kisvállalati adó alapja
20. §17
15. Az adó mértéke
21. §18
16. A kisvállalati adó bevallása
22. §19
17. Az adóelőleg és az adó megfizetése
23. §20
18. A kettős adóztatás elkerülése
24. §21
EGYES ADÓKRA, SZÁMVITELI KÖTELEZETTSÉGEKRE VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK
19. Személyi jövedelemadó
25. §22
26. §23
20. Társasági adó
27. §24
28. §25
21. Számviteli kötelezettségek
29. §26
ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK
22. Hatályba léptető rendelkezések
30. § (1) E törvény – a (2) és (3) bekezdésben meghatározott kivételekkel – 2012. november 1-jén lép hatályba.
(3) Az 1. §–3. §, az 5. §, a 6. §, a 8. §–15. §, a 17. §, a 18. § és a 20. §–29. §, 31. §–34. § 2013. január 1-jén lép hatályba.
23. Módosító rendelkezések
31. §27
32. §28
33. §29
34. §30
A törvényt az Országgyűlés a 2012. október 1-i ülésnapján fogadta el. A kihirdetés napja: 2012. október 15.
Az 1–2. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 3. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 4. § a 30. § (2) bekezdése alapján 2012. december 1-jén lép hatályba.
Az 5–6. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 7. § a 30. § (2) bekezdése alapján 2012. december 1-jén lép hatályba.
A 8. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 9. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 10. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 11. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 12. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 13. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 14. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 15. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 17. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 18. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 20. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 21. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 22. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 23. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 24. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 25. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 26. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 27. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 28. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 29. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 31. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 32. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 33. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
A 34. § a 30. § (3) bekezdése alapján 2013. január 1-jén lép hatályba.
- Hatályos
- Már nem hatályos
- Még nem hatályos
- Módosulni fog
- Időállapotok
- Adott napon hatályos
- Közlönyállapot
- Indokolás